Аудит учета материально-производственных запасов

метки: Производственный, Расход, Аудит, Бухгалтерский, Оцениваться, Документ, Хозяйственный, Операция

В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дебет 90 Кредит 68 – 109 479,83 – начислен НДС

Дебет 90 Кредит 43 – 373 776,35 руб. – списана себестоимость продукции

Дебет 90 Кредит 99 – 173 622,82 руб. – начислен результат от продажи.

Ставка НДС согласно НК РФ по данным видам продукции будет составлять 18%. Таким образом, сумма НДС с выручки от реализации (109479,83 руб.) была рассчитана неверно. Правильная сумма будет следующей:

735302,95*18/118 = 112164,86 руб.

Таким образом, на предприятии была занижена сумма НДС с реализации продукции.

Себестоимость реализованной продукции:

Стол «Обеденный» — 2457,22 руб. *14 шт. = 34401,08 руб.

Стол «Книжка» — 2377,5 руб.*20 шт. = 47550 руб.

Стол «Светлый» — 2547,33 *30 шт. = 76419,90 руб.

Стол «Темный» — 2512,11*35 шт. = 87923,85 руб.

Стол «Директорский» — 2400,13*17 шт. = 40802,21 руб.

Стол «Клерк» — 2374,81 руб. *36 шт. = 85493,16 руб.

Общая сумма себестоимости реализованной продукции = 372590,20 руб.

По результатам проверки себестоимость реализованной продукции была рассчитана неверно.

В бухгалтерии предприятия в сентябре 2011 г. должны были быть сделаны проводки на следующие суммы:

Дебет 62 Кредит 90 – 735302,95 руб. – реализована продукция покупателям

Дебет 90 Кредит 68 – 112164,86 – начислен НДС

Дебет 90 Кредит 43 – 372590,20 руб. – списана себестоимость продукции

Дебет 90 Кредит 99 – 250548,55 руб. – начислен результат от продажи.

Таким образом, финансовый результат был занижен, а значит и налогооблагаемая база по налогу на прибыль была также занижена.

Выводы по разделу «Аудит расчетов с поставщиками и покупателями»

Предприятием при осуществлении финансово-хозяйственных операций по учету расчетов нарушений, не устранение которых не оказывало существенного влияния на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, не установлено.

По результатам аудита фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении финансово-хозяйственных операций оценивается на среднем уровне.

Учет готовой продукции (2)

... готовой продукции на синтетических счетах отражается по фактической себестоимости их производства. В текущем учете продукция может оцениваться: по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки применяется в производствах, выпускающих изделия или выполняющих работы ...

По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского учета оценивается на среднем уровне.

7. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Проверка данного вопроса проводилась на основании следующих законодательных и нормативных актов, действующих на территории РФ: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств №49, План счетов и др.

Источники информации: первичные документы, приказы о направлении работников в командировку; журнал регистрации авансовых отчетов; журнал регистрации командировок; авансовые отчеты; документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц); ведомости аналитического учета, регистры бухгалтерского учета, Главная книга.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита:

Авансовый отчет № 79 от 25.09.09 г., представленный бухгалтером Ивановой О. А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.09 г Отчет утвержден на сумму 13 147 руб.

К авансовому отчету приложено:

• два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб.;
• командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из Омска 12 сентября 2011 г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 2011 г.»;
• счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 Маковского государственного университета им. М. В. Ломоносова № 601 от 14.09.09 г за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС)’
• счет-фактура № 210224 от 20.09.09 г. гостиницы «Москва» за 2 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);
• квитанция за телефонные переговоры на сумму 500 руб. Суточные из расчета 500 руб. в день за 11 дней; из кассы по приходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получено 5500 руб.

Все произведенные Ивановой О. А. расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1).

Расходы на командировку, связанную с повышением квалификации признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Они отражаются по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 71. Выдача денежных средств командированному работнику отражается проводкой: Дебет 71 Кредит 50.

Согласно п. 3 ст. 264 Налогового кодекса расходы на повышение квалификации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77).

Если с целью повышения квалификации работник был направлен в другую местность, то в состав командировочных расходов организация вправе включить стоимость проезда к месту обучения и обратно, а также стоимость проживания и суточные. Данные затраты учитываются в полной сумме в составе прочих расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).

Датой признания расходов является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ и Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).

Таким образом, бухгалтер предприятия должен был сделать следующие проводки в сентябре 2011 г.:

Дебет 71 Кредит 50 – 5500 руб. – выдана подотчетная сумма на командировочные расходы Ивановой О.А.

Дебет 26 Кредит 71 – 9032 руб. — учтены командировочные расходы Ивановой О.А. в составе общехозяйственных расходов.

Дебет 91 Кредит 71 – 3220 руб. – учтены расходы на обучение в составе прочих расходов

Дебет 19 Кредит 71 – 580 руб. – учтен ндс

Дебет 71 Кредит 50 – 3532 руб. – выдан перерасход по командировочным расходам Ивановой О.А.

Предприятию следует соблюдать правила действующего законодательства.

Выводы по разделу «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Предприятием при осуществлении финансово-хозяйственных операций по учету расчетов нарушений, не устранение которых не оказывало существенного влияния на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, не установлено.

По результатам аудита фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении финансово-хозяйственных операций оценивается на среднем уровне.

По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского учета оценивается на среднем уровне.

8. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

8.1 Правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров (продукции, работ, услуг)

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к счету 90 «Продажи» проверены методом бессистемного отбора.

Результаты аудита:

В январе 2011 г. по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «АВС» выставила счет- фактуру № 6/06 от 26.01 в сумме 18 000 руб. (НДС в счете-фактуре не выделен).

Организация оплатила счет.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
28.01.09	Списывается на затраты	Акт	26	60	15 000
28.01.09	Отражен НДС	Расчет	19	60	3000
30.01.09	Оплачен счет № 26/06 от 26.01	Платежное поручение №30 от 30.01	60	51	18 000
30.01.09	Списывается НДС к возвещению из бюджета	Расчет	68	19	3000

Расходы, связанные с оплатой услуг сторонних организаций, отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В дальнейшем эти расходы списываются на счета учета реализации продукции (работ, услуг) по основной деятельности. Списание этих расходов отражается в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В соответствии с НК РФ суммы НДС, предъявленные поставщиками указанных выше услуг, подлежат вычету на основании счетов-фактур после принятия этих услуг к бухгалтерскому учету.

Так как НДС не был выделен в счете-фактуре поставщика услуг, то принять его к возмещению нельзя.

Данная операция в учете предприятия должна была быть отражена следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
28.01.11	Списывается на затраты	Акт	26	60	18 000
30.01.11	Оплачен счет № 6/06 от 26.01	Платежное поручение №30 от 30.01	60	51	18 000
30.01.11	Списаны расходы на себестоимость продаж	Расчет бухгалтерии	90	26	18000

Предприятию рекомендуется соблюдать требования действующего законодательства.

8.2 Правильность учета прочих доходов и расходов

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены за 2011 год в сплошном порядке.

Результаты аудита: Нарушений не выявлено.

Выводы по разделу «Аудит учета финансовых результатов»

Предприятием при осуществлении финансово-хозяйственных операций по формированию финансовых результатов и распределения прибыли» установлены нарушения, не устранение которых оказывает существенное влияния на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

По результатам аудита фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении финансово-хозяйственных операций оценивается на низком уровне.

По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского учета оценивается на среднем уровне.

9. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Проверка данного вопроса проводилась на основании следующих законодательных и нормативных актов, действующих на территории РФ: Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, Приказ МФ РФ от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

9.1 Проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности, увязка ее показателей

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены в сплошном порядке.

Результаты аудита: Нарушений не установлено. Бухгалтерская отчетность представлена в полном объеме.

9.2 Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности

Аудиторские процедуры: прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение аудиторской выборки: Записи, относящиеся к данному вопросу, проверены в сплошном порядке.

Результаты аудита: Нарушена взаимоувязка показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности по строке «Уставный капитал».

Отчет составлен на 26 листах в 2-х экземплярах.

«19» мая 2012 г.

Директор ООО «Аудит и право» Новгородский В.В.

Аудитор ООО «Аудит и право» Сидоров И.В.

Аудитор ООО «Аудит и право» Алехина А.В.