Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений. Таким образом, проблемы формирования достоверных показателей бухгалтерского баланса являются очень актуальными в настоящий момент.
Во многом качество информации бухгалтерского учета и отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Свет», основным видом деятельности которой является производство электромонтажных работ. Отчетность в условиях формирования рыночных отношений в России постоянно претерпевает определенные изменения, обусловленные совершенствованием национальной системы бухгалтерского учета.
Предметом исследования является технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью курсовой работы является изучение технологии составления бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерская отчетность — итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и обобщенная информация о финансовом состоянии предприятия.
Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета.
Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования.
Бухгалтерский баланс показывает размер активов и обязательств компании.
Отчет о финансовых результатах демонстрирует доходы и расходы компании, а также окончательный финансовый результат (прибыль или убыток).
Отчет об изменениях капитала характеризует движение капитала фирмы за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств включает информацию об их источниках и использовании.
Отчет о целевом использовании средств заполняется, как правило, некоммерческими организациями для предоставления информации о взносах и прочих безвозмездных поступлениях.
Особенности составления бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы организации, применяемого режима налогообложения, масштаба ее деятельности.
Отчет о практике в банке АКБ МИнБ
... процентную политику, ликвидность и платежеспособность банка, финансовые результаты банка. Производственная практика проходила во Владикавказском филиале АКБ Московский Индустриальный банк (ОАО). АКБ Московский Индустриальный банк (ОАО) — один из крупнейших универсальных банков России, предоставляющий диверсифицированный спектр ...
Цель курсовой работы — технология составления бухгалтерской отчетности и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
Исходя из поставленной цели, определены задачи курсовой работы:
- раскрыть общие требования в бухгалтерской отчетности, подготовительные работы по составлению отчетности, а также состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности;
- составить главную книгу;
- составить бухгалтерскую отчетность
- выполнить оценку финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса;
- предложить мероприятия по повышению финансовой устойчивости организации
1. Теоретическая часть
1.1 Общие требования к бухгалтерской отчетности
Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности установлены статье 13 Федерального закона № 402-ФЗ:
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
3. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
4. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.
6. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
10. Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
11. В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.
12. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
13. Правовое регулирование консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено иными федеральными законами.
Порядок составления бухгалтерской отчетности регулируется и ПБУ 4/99, и устанавливает принципы, применимые при составлении бухгалтерской отчетности:
Бухгалтерский учет на малых предприятиях
... бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях. На протяжении многих лет ведущим специалистом в области бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса является Волков Н.Г. (бывший заместитель нач. Управления методологии бух.учета и отчетности ...
- Необходимость соблюдения достоверности отражаемой информации.
- Отражение данных с учетом сведений о филиалах, представительствах и подразделениях.
- Соблюдение актуальных форм.
Заполнение отчетов с учетом показателей как минимум двухлетнего периода.
Соблюдение порядка раскрытия информации в зависимости от значения показателей. Если числовые значения по тому или иному показателю отсутствуют, проставляется прочерк. Если показатели существенные, они отражаются обособленно, если несущественные — раскрываются в пояснениях.
Отчетная дата — последний день отчетного периода.
1.2 Подготовительные работы по составлению отчетности
Прежде чем составлять отчетности необходимо провести подготовительные работы, такие как инвентаризацию остатков, отражение событий после отчетной даты, реформацию баланса и другие.
В соответствии с законодательством перед составлением годового отчета проводится инвентаризация имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств и т.д.), а также финансовых обязательств организации (дебиторской и кредиторской задолженности).
Инвентаризация имущества — это проверка фактического наличия имущества и их соответствие данным бухгалтерского учета.
В свою очередь, инвентаризация финансовых обязательств — это проверка и соответствие фактической задолженности данным договоров, актов сдачи-приемки, налоговых деклараций и т.д.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится с целью проверки фактического наличия ценностей и задолженности и их соответствия данным бухгалтерского учета для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности.
Следует отметить, что инвентаризации подлежит не только имущество, принадлежащее организации на праве собственности, но ценности, отраженные на забалансовых счетах, права собственности на которые организация не имеет (арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку и другие ценности).
Дата инвентаризации определяется руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером (бухгалтером).
При этом, как правило, инвентаризация назначается на конец января или начало февраля нового года. Указанный срок устанавливается с целью выделения времени на подготовку необходимых для инвентаризационной комиссии документов и исправление ошибок в учете до сдачи годовой бухгалтерской отчетности (при выявлении таковых).
Прежде чем проводить инвентаризацию необходимо представить инвентаризационной комиссии все данные бухгалтерского учета об остатках на счетах имущества и обязательствах, содержащиеся в отчетах о движении материальных ценностей и регистрах бухгалтерского учета.
Данные бухгалтерского учета заносятся в инвентаризационные описи и акты (графа «По данным бухгалтерского учета»).
Инвентаризационная опись (акт) представляет собой сводный документ, отражающий результаты инвентаризации. При этом для каждого вида имущества оформляется отдельная форма. Формы инвентаризационных описей утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. от 27 марта, 3 мая 2000 г.).
Инвентаризация материалов и учет ее результатов
... исследовательской работы и инвентаризации послужили нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения и финансового анализа, статьи периодической печати, a также бухгалтерская отчетность, учетная ...
Так, при инвентаризации основных средств в опись (форма N ИНВ-1) заносится их полное наименование, инвентарные номера и основные технические показатели. При этом по арендованным основным средствам, а также по основным средствам, полученным на ответственное хранение, оформляется отдельная опись. Кроме того, отдельные описи составляются по основным средствам производственного и непроизводственного назначения.
В случае выявления объекта основных средств, не учтенных в регистрах бухгалтерского учета, в описи делается запись о его наименовании, технических характеристиках и материалах, из которых он изготовлен, и данный объект принимается к бухгалтерскому учету по его рыночной стоимости с учетом его износа.
При инвентаризации материально-производственных запасов данные бухгалтерского учета по остаткам счетов материальных ценностей (материалы, полуфабрикаты, готовая продукция) отражаются в описи по форме N ИНВ-3. Данная опись составляется в двух экземплярах:
1) передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости;
2) остается у лица, ответственного за сохранность ценностей.
Следует отметить, что отгруженные, но не оплаченные товары отражаются в отдельной описи.
При инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов пересчитывается вся денежная наличность в кассе и полученный результат сверяется с данными кассовой книги. Кроме того, необходимо провести проверку сохранности денежных документов (ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т.д.).
Данные инвентаризации денежных средств и денежных документов отражаются в описи по форме N ИНВ-15. В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Кроме того, в акте необходимо указать стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета.
Также необходимо провести расчеты. Результаты инвентаризации займов, кредитов, задолженности перед контрагентами отражаются в акте по форме N ИНВ-17 и в специальной справке (Приложение к форме N ИНВ-17).
Инвентаризация проводится на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д. В процессе инвентаризации необходимо определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения. При этом в акте инвентаризации необходимо отразить счета бухгалтерского учета, по которым числится задолженность, суммы согласованных и не согласованных задолженностей с дебиторами и кредиторами, суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. При этом необходимо установить срок исковой давности по каждой задолженности, который составляет три года с момента возникновения задолженности.
При выявлении в процессе инвентаризации задолженности с истекшим сроком исковой давности она подлежит списанию с баланса организации на основании приказа руководителя.
По завершении инвентаризации оформленные описи и акты передаются в бухгалтерию. В случае выявления расхождений между фактическими остатками материальных ценностей с остатками по данным бухгалтерского учета суммы отклонений переносятся в сличительные ведомости, которые также заполняются отдельно по каждому виду ценностей на основе типовых форм. Так, например, форма N ИНВ-18 отражает результаты инвентаризации основных средств, форма N ИНВ-19 — товарно-материальных ценностей и др. По данным этих ведомостей выявляются суммы излишков и недостач. При этом следует отметить, что в определенных случаях допускается покрытие недостач излишками аналогичных материальных ценностей (пересортица).
Организация и бухгалтерский учет инвентаризации в организации
... процессе инвентаризации. А также отражение результатов инвентаризации в налоговом учете. Методологическую базу инвентаризации образуют нормативные и законодательные акты, которые регулируют порядок документального оформления, сроки проведения, методы и приемы, а также бухгалтерский учет результатов инвентаризации. К ...
После инвентаризации на основании данных ведомостей в бухгалтерский учет вносятся необходимые исправительные записи.
В процессе подготовки к составлению годовой бухгалтерской отчетности также необходимо провести реформацию баланса. Данная операция является такой же необходимой, как и инвентаризация.
Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год.
Реформация баланса проводится с целью определения финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный год, а также определения суммы чистой прибыли (убытка), полученной в течение отчетного года.
Реформация баланса проводится 31 декабря, после отражения в бухгалтерском учете последней хозяйственной операции организации.
Реформация баланса проводится в два этапа:
1) закрытие счетов доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации (счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»);
2) включение финансового результата, полученного организацией за прошедший финансовый год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
1.3 Состав бухгалтерской отчетности
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 402-ФЗ, для коммерческих организаций состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ).
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.
В состав годовой бухгалтерской отчетности в общем случае обязательно должны войти следующие формы:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменении капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Последние три формы в составе бухгалтерской отчетности называются приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Но они являются обязательными в составе годовой бухгалтерской отчетности.
В обязательный состав бухгалтерской отчетности не входит пояснительная записка. Однако бухгалтер может ее составить, если считает, что есть важная информация, требующая пояснения к бухгалтерской отчетности.
1.4 Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности, Бухгалтерский баланс
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
Организация бухгалтерского учета материально-производственных ...
... изучении системы бухгалтерского учета МПЗ в подрядной строительной организации, а также в предложении конкретных направлений совершенствования системы внутреннего контроля их сохранности. Теоретической и методологической базой выпускной квалификационной работы являются современные ...
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву — «валюта баланса».
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели:
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
- Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности;
- патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы;
- деловая репутация организации.
- Основные средства: земельные участки и объекты природопользования;
- здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
- Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
- Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества;
- займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев;
- прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
- Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности;
- затраты в незавершенном производстве;
- готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные;
- расходы будущих периодов.
- Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
- Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев;
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- финансовые вложения.
- Денежные средства: расчетные счета;
- валютные счета;
- денежные средства.
Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.
Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
- Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики;
- векселя к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- перед персоналом организации;
- перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- перед участниками по выплате доходов;
- полученные авансы.
- Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса — статья баланса.
Главный принип баланса — равенство актива и пассива. Валюта баланса — сумма по активу и пассиву. Структура баланса — удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.
Налоговый учет в строительстве
... ремонтных работ оформить первичную учетную документацию в соответствии с нормативными требованиями. Особенность: расходы на НИР и ОКР В налоговом учете расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки включаются равномерно в состав прочих расходов в течение ...
Отчёт о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Для этой цели в нем содержатся следующие числовые показатели:
- выручка (показывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей);
- себестоимость продаж (показывается без учета коммерческих и управленческих расходов) (вычитается);
- валовая прибыль (убыток);
- коммерческие расходы (вычитаются);
- управленческие расходы (вычитаются);
- прибыль (убыток) от продаж;
- доходы от участия в других организациях;
- проценты к получению;
- проценты к уплате (вычитаются);
- прочие доходы;
- прочие расходы (вычитаются);
- прибыль (убыток) до налогообложения:
- текущий налог на прибыль:
- в том числе постоянные налоговые обязательства (активы);
- изменение отложенных налоговых обязательств;
- изменение отложенных налоговых активов;
- прочее;
- чистая прибыль (убыток);
- текущий налог на прибыль;
- чистая прибыль;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.
д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
При составлении отчета о финансовых результатах расходы классифицируются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.
Прочими расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов.
2. Практическое задание, Составление приказа по учётной политике организации, Учетная политика ООО «Свет» для целей бухгалтерского учета
Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с:
Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией продукции
... при налогообложении прибыли; на расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы. расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся: 1) расходы, связанные: с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров; выполнением ...
- Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
- Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н);
- Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
1.Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. (Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
2.Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего плана счетов (приложение 1).Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
3. Все объекты основных средств переоцениваются на конец года по текущей (восстановительной стоимости) путем прямого пересчета. Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5%. (Основание: пункт 15 ПБУ 6/01).
4.По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:
- оказание информационных услуг организациям;
- сдача в аренду офисных помещений;
- операции с ценными бумагами.
5.Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
6.В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
7.Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это должностной инструкцией.
8.Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. (Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99).
9.Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. (Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99).
10.Порядок и сроки инвентаризации имущества и обязательств указаны в приложении 4 «Положение об инвентаризации». (Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении
... принимаемым по их результатам. Раздел пятый: производство по делам о нарушениях в налоговом ... налоговым правонарушением. - Основанием для неприменения мер ответственности за совершение налогового правонарушения или уменьшения размера штрафа могут являться обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно статьям ...
11.Срок полезного использования объекта основных средств определяется как ожидаемый срок использования. По каждому основному средству срок полезного использования устанавливается с учетом нормативно-правовых и других ограничений использования объекта исходя из производительности, мощности или ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации. (Основание: пункт 20 ПБУ 6/01).
12. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. (Основание: пункт 18 ПБУ 6/01).
13. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. (Основание: пункт 5 ПБУ 6/01).
14. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода. (Основание: пункт 27 ПБУ 6/01).
15. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.
16. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
17.При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости. (Основание: пункт 16 ПБУ 5/01).
18. Организация создает резерв под снижение стоимости материалов ежегодно по состоянию на 31 декабря по номенклатуре. Если текущая рыночная стоимость материалов, под снижение стоимости которых ранее был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится на прочие доходы текущего отчетного периода. (Основание: пункты 3, 25 ПБУ 5/01, пункт 4 ПБУ 21/2008, пункт 7 ПБУ 9/99).
19. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности
21. Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца. (Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99)
22. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. (Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008).
23. Сомнительной признается задолженность, если:
- должник не исполнил обязательство вовремя;
- долг не обеспечен залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией;
- у должника значительные финансовые затруднения;
- в отношении должника возбудили процедуру банкротства.
Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
24. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
25. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Учетная политика ООО «Свет» для целей налогообложения, Порядок ведения налогового учета
1. Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО «Альфа»
2. Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.
3. Учет доходов и расходов ведётся методом начисления. Основание: статьи 271, 272 НК РФ.
Учет амортизируемого имущества
4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ.
В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. (Основание: постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», п. 1 статьи 258 НК РФ).
5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.
Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником. (Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и исходя из срока полезного использования согласно соответствующему договору.
По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам. (Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
7. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом. (Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ).
8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. (Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой — третьей амортизационным группам).
(Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ)
Учет материалов
12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются:
- цена их приобретения (без учета НДС и акцизов);
- комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;
- ввозные таможенные пошлины и сборы;
- расходы на транспортировку;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
(Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ).
13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости. (Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ).
Учёт затрат
15. К прямым расходам на оказание услуг относятся:
- расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
- расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;
- суммы обязательных страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;
16. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ).
17. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается (Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ).
18. Налоговый учет расходов на оплату труда осуществляется в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 4. (Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ).
19. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
(Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ).
Порядок расчета авансовых платежей
20. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. (Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
21. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. (Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ).
