Особенности исчисления и уплаты акцизов на табачные изделия

метки: Табачный, Акциз, Налог, Продукция, Косвенный, Исчисление, Порядок, Табак

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить «автоматически-принудительно» [7].

Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины — разновидность косвенных налогов – стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Акцизам — разновидности косвенных налоговых платежей — законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития косвенного обложения.

Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

— налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги;

— исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды;

— сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени [5].

Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами — налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии с положениями Налогового кодекса принят также ряд подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.

Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию: механизм ...

... данного налога в налоговой системе РФ. Задачи работы: исследовать сущность и историю развития акцизного налогообложения; определить назначение акцизов а налоговой системе РФ; проанализировать механизм исчисления и уплаты акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию; определить роль акцизов на алкогольную ...

Вместе с тем, анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разрабатывать комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов [6].

Актуальность темы исследования

Цель данной курсовой работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения табачной продукции в Российской Федерации.

Основные задачи курсовой работы:

• изучить понятие «акциз»
• выяснить историю акцизов в России
• проанализировать современное состояние акцизного налогообложения в Российской Федерации
• изучить порядок исчисления и уплаты акцизов на табачные изделия

Объектом исследования, Предмет исследования

Методы исследования : сравнение, индукция, дедукция, анализ.

Нормативно-правовой базой работы явилось законодательство РФ. Информационную базу курсовой работы составили методические и справочные материалы, опубликованные аналитические материалы, сведения, полученные через Internet.

1 Юридическая природа акцизов

1.1 История возникновения акцизов

Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима: налог с оборота по ставкам от 1 до 10%, особый налог с оборота при торговле рабами (4%) и налог на освобождение рабов (5% их рыночной стоимости).

Алкогольные напитки в древности, как правило, не облагались налогом.

Таким образом, акцизы можно считать старейшей формой косвенного налогообложения. Уже в древние времена существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений первоначальная акцизная форма налогообложения становится основной, но потом роль акцизов постепенно снижается [18].

В целом, как в феодальной Европе, так и в России современные формы акцизов происходят от регалий и системы их взимания — откупов. Регалией можно считать монопольное право монарха на производство и продажу товаров, услуг, бесхозного имущества и т.д., которое обеспечивало «фискальную эксплуатацию верховных прав и присвоение объектов природы, не составляющих частную собственность». В XV-XVTI вв. они насчитывались сотнями. Основные их них: лесная, горная, соляная, речная, рыбная ловля, охота, чеканка монет и многое другое. В России при Алексее Михайловиче важнейшие объекты, как сейчас бы назвали, экспорта — пенька, соболя, сало, смола, патока — российские купцы были обязаны продавать в казну, а при Петре добавились важнейшие товары внутреннего рынка — соль, табак, мед, деготь, рыбий жир и дубовый гроб.

Выпускной квалификационной работы: «Исследование влияния микробиологического ...

... методы увеличения нефтеотдачи К основным методам повышения нефтеотдачи относятся: тепловые методы, газовые методы, химические методы и гидродинамические методы. 2.1 Тепловые методы увеличения нефтеотдачи Тепловые методы увеличения нефтеотдачи - это методы ... исследования, опытно-конструкторские и производственные разработки с выделением на эти работы ... запасов нефтеотдачи месторождений России В ...

Кроме продажи в казну, другой формой реализации государственной монополии стал откуп, т.е., покупка частным лицом (иногда конкурсная) права сбора и продажи монополизированных товаров. Наиболее распространенными были откупа на пиво, табак, кофе, соль, вино, спирт, чай, сахар и т.д. Но откупа — это только точка отсчета дальнейшего развития акцизного обложения, а все-таки не вид акцизов. Сходство между ними состояло в том, что население при покупке этих товаров платило надбавку к цене, хотя государством она точно не регламентировалась [11].

Подлинная «эра акцизов», начавшаяся в Европе примерно с XVII столетия, а в России — с XVIII, представляла собой достаточно пеструю картину их использования. В определенных ситуациях, когда достоинства «затмевали» недостатки, акцизы восхваляли «до небес», иногда, наоборот, считали крайне несправедливыми, разорительными для основного населения и потому практически неприемлемыми.

Косвенные налоги имеют способность давать государству естественно возрастающий доход без всяких изменений в размерах налоговых ставок, и только за счет увеличения количества населения, роста благосостояния и т.д.

В конце XIX – начале XX в. объектами акцизного обложения были:

1. свеклосахарное производство;
2. крепкие напитки;
3. табак;
4. осветительные нефтяные масла;
5. зажигательные спички.
6. до 1 января 1881г. существовал акциз с соли [5].

Акциз со свеклосахарного производства, Акцизы с крепких напитков

1. спирт и вино, выкуренные из разного рода хлеба, картофеля, свекловицы, свеклосахарных остатков и других припасов;
2. спирт, выкуренный из винограда и других ягод и фруктов, и так называемые пейсаховые водки;
3. портер, пиво всех родов и мед;
4. брага, приготовляемая на особо устроенных заводах.

Акциз со спирт,

Акциз с пива

Акциз с медоварения, Акциз с дрожжей, Акциз с табака, Акциз с осветительных нефтяных масел