ТЕМА 2.4. «Учёт операций с памятными и инвестиционными монетами и драгоценными металлами»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ
Нормативная база бухучета операций
Бухгалтерский учет операций по вкладам в драгоценных металлах регламентируется следующими нормативными документами:
1) Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
2) Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;
3) Постановлением Правительства РФ от 30.06.1994 N 756 «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации»;
4) Положением ЦБ РФ от 01.11.1996 N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»;
5) Инструкцией ЦБ РФ от 30.11.2000 N 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;
6) Инструкцией Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2001 N 68н «О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении»;
7) Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 N 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»;
8) Указанием ЦБ РФ от 28.05.2003 N 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы».
Определения и условные сокращения для описания
порядка бухучета
Драгоценные металлы (ДМ) — драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий) в стандартных или мерных слитках, соответствующие действующим
ОМС — обезличенный металлический счет.
Для отражения операций в драгоценных металлах используются следующие виды документов:
- ПКО — приходный кассовый ордер:
- а) внесение во вклад ДМ в наличной форме;
- РКО — расходный кассовый ордер:
- а) отражение возврата (частичного снятия) суммы вклада в ДМ в наличной форме;
- МО — мемориальные ордера:
- а) уплата процентов в ДМ;
- б) возврат вклада, займа в ДМ в обезличенной форме;
- в) перечисление со счетов вкладов, ОМС, корсчетов в ДМ на новые счета вкладов с другим сроком — при пролонгации, ОМС, внешние перечисления;
- ПП — платежное поручение:
а) перечисление в валюте РФ с/на счета вкладов, обязательств по конверсионным операциям на/с расчетные счета юридических лиц (ЮЛ), текущие счета физических лиц (ФЛ) и корсчета банков.
Курсовая работа незаконный оборот драгоценных металлов
... работе являются нарушения общественных отношений, складывающихся в процессе оборота драгоценных металлов и камней. Предметом изучения выступает механизм их уголовно-правового регулирования; действующее уголовное законодательство Российской Федерации, регулирующее ответственность за незаконный оборот драгоценных металлов ...
Вклад в ДМ — драгоценные металлы, внесенные в банк физическими или юридическими лицами, банками на определенный срок или до востребования с целью получения дохода.
Заем в ДМ — драгоценные металлы, полученные банком от других банков на определенный срок на условиях срочности и возвратности.
Статус вкладчика — отношение вкладчика к стране местоположения банка: резидент или нерезидент.
ДС — денежные средства, в том числе инвалюта.
Используемые балансовые счета
203 02 (А) «Золото».
Аналитический учет золота в слитках ведется на отдельных лицевых счетах по местонахождению: в хранилище или
203 03 (А) «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».
Аналитический учет драгоценных металлов, кроме золота, ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе видов драгоценных
Аналитический учет драгоценных металлов ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы).
203 09 (П) «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах».
203 10 (П) «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».
Аналитический учет обезличенных драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору об открытии и обслуживании обезличенных металлических счетов, по каждому договору вклада в драгоценных металлах.
203 13 (П) «Депозитные счета кредитных организаций в
203 14 (П) «Депозитные счета банков-нерезидентов в
Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору вклада, займа.
203 15 (А) «Депозитные счета в драгоценных металлах в
203 16 (А) «Депозитные счета в драгоценных металлах в
Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому депозитному договору.
203 19 (А) «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами».
203 20 (А) «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам».
Аналитический учет просроченных процентов ведется в разрезе каждого договора.
Особенности осуществления банковских операций с драгоценными металлами
... наличного и «бумажного» металла, привлечение денежных средств на обезличенные металлические счета , а также драгоценных металлов во вклады, размещение драгоценных металлов, предоставление ссуд под залог драгоценных металлов, клиринг, доверительное управление и хранение драгоценных металлов; структурированы исторические этапы ...
301 16 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах».
301 17 (П) «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в
Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных договоров об открытии и обслуживании корреспондентского обезличенного металлического счета.
301 18 (А) «Корреспондентские счета в кредитных
301 19 (А) «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах».
Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных договоров об открытии и обслуживании корреспондентского обезличенного металлического счета.
474 11 (П) «Начисленные проценты по банковским счетам и
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
474 23 (А) «Требования по прочим операциям».
Аналитический учет ведется в разрезе каждого плательщика.
Лицевой счет 474 23 по учету комиссий банка, облагаемых и не облагаемых НДС, открывается как парный счет
По счету 474 23 в установленном порядке формируется РВП, с учетом категории качества элемента расчетной базы.
474 26 (П) «Обязательства по уплате процентов».
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
474 27 (А) «Требования по получению процентов».
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
603 01 (П) «Расчеты по налогам и сборам».
603 09 (П) «Налог на добавленную стоимость полученный».
Аналитический учет осуществляется в разрезе видов операций.
706 01 (П) «Доходы».
Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых по символам отчета о прибылях и убытках.
706 04 (П) «Положительная переоценка драгоценных
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов.
706 06 (А) «Расходы».
Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых по символам отчета о прибылях и убытках.
706 09 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора, в разрезе срочных и просроченных процентов.
999 99 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при
474 07 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
474 08 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Аналитический учет ведется в разрезе каждой сделки (конвертации драгоценных металлов и иностранной валюты).
Требования к количеству открываемых 20-значных счетов
в соответствии с Положением N 302-П
Открытие дополнительных 20-значных счетов может определяться учетной политикой банка.
Бухгалтерский учет привлечения драгметаллов на ОМС,
во вклады (депозиты)
1. БС «Прием драгметаллов на ОМС клиентов».
Рынок драгоценных металлов. Понятие. Динамика. Роль
... курсовой работы - определиться в понятии «Рынок драгоценных металлов», что он из себя представляет. Изучить текущее состояние рынка драгоценных металлов ... на драгоценные металлы с 1992 по 2006гг Объектом исследования являлся рынок драгоценных металлов РФ. Информационно-аналитической ... процентах годовых; кол. дн. - количество дней. - Свопы по качеству металла - это одновременная покупка-продажа металла ...
1.1. УС «Зачисление в физической форме на ОМС
Д-т 203 02, 203 03 (код драгметалла)
К-т 203 09 (ОМС), 203 10 (ОМС) (код драгметалла).
Оформляется приходный кассовый ордер на основании «акта приема-передачи», «поручения на прием драгоценных металлов».
1.2. УС «Зачисление в физической форме на ОМС
Д-т 203 02, 203 03 (код драгметалла)
К-т 301 16, 301 17 (ОМС) (код драгметалла).
Оформляется приходный кассовый ордер на основании «акта приема-передачи», «поручения на прием драгоценных металлов».
1.3. УС «Зачисление драгметаллов в безналичной форме во вклад (депозит) по операциям с
Д-т 301 16, 301 17 (ОМС) (код драгметалла)
К-т 203 13, 203 14 (депозит) (код драгметалла).
Оформляются мемориальные ордера на основании «подтверждения по сделке», «распоряжения для бэк-офиса по заключенной сделке».
1.4. УС «Зачисление драгметаллов в безналичной форме во вклад (депозит) по операциям с
Д-т 203 09, 203 10 (ОМС) (код драгметалла)
К-т 203 09 (счет по учету депозита, код драгметалла), 203 10 (счет по учету депозита, код драгметалла).
Оформляются мемориальные ордера на основании «подтверждения по сделке», «распоряжения для бэк-офиса по заключенной сделке».
2. БС «Начисление процентов».
2.1. УС «Учет начисленных процентов по вкладам физических лиц»:
а) в драгоценных металлах:
Д-т 706 06 (рубли) (символы 21701, 21702)
К-т 474 11 (код драгметалла);
б) в денежном выражении:
Д-т 706 06 (рубли) (символы 21701, 21702)
К-т 474 11 (рубли, инвалюта).
Начисление процентов на остаток по вкладу в ДМ осуществляется за период с даты, следующей за датой размещения на соответствующем балансовом счете привлеченных ДМ клиента, или с даты, следующей за датой последнего начисления процентов, по последний календарный день месяца или по дату выплаты процентов в срок по договору, или по дату истечения срока привлечения ДМ включительно.
Начисленные проценты отражаются на счетах расходов в следующие даты признания расходов:
- в последний рабочий день отчетного месяца с
учетом последних календарных дней, приходящихся на нерабочие дни; - в дату уплаты процентов, предусмотренную условиями
договора.
Сумма начисленных процентов в драгоценных металлах отражается на счетах расходов по учетной цене ЦБ РФ на дату признания расхода (дату списания на расходы).
3. БС «Уплата/причисление процентов (в установленные
3.1. УС «Уплата процентов по депозитам физических лиц в драгоценных металлах»:
Учет и оценка операций с драгоценными металлами и природными ...
... рынке драгметаллов и драгоценных камней; Выявить особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами; Определить роль коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней; Рассмотреть виды банковских операций с драгоценными металлами; Изучить учет драгоценных металлов и природных драгоценных камней в ...
Д-т 474 11 (код драгметалла,
К-т 203 09 (ОМС, депозит), 203 10 (ОМС, депозит) (код драгметалла).
На сумму выплаченных процентов согласно условиям вклада.
3.5. УС «Начисление (удержание) налога при выплате процентов в денежном выражении»:
Д-т 474 11 (код драгметалла, инвалюта, рубли)
К-т 603 01 (рубли).
Удержание НДФЛ с суммы начисленных процентов по вкладу в случаях, предусмотренных
