Рассмотрим основные показатели рентабельности продаж и цифровые значения объединим в таблице:
Рентабельность продаж:
KNрент = (РЧ / N) х 100, где:
- РЧ — чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде (стр. 190 приложения к балансу № 2);
- N — выручка от продажи услуг в отчетном периоде (стр. 010 приложения к балансу № 2).
Рентабельность основной деятельности:
KОДрент = (РЧ / З) х 100, где:
З — себестоимость реализованных услуг в отчетном периоде (стр. 020 приложения к балансу № 2).
Снижение величин рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности является негативным фактором, характеризующим недостаточно эффективную деятельность предприятия по снижению затрат на производство и реализацию продукции (услуг).
Анализ показателей прибыльности (рентабельности) деятельности ОАО «Концерн «Калина» показывает низкий уровень отдачи средств, вложенных в его деятельность. Вместе с тем, следует отметить, что предприятие имеет положительную динамику изменения объема выручки, однако себестоимость товаров растет более быстрыми темпами.
Следовательно, предприятию стоит предпринять меры по снижению себестоимости товаров.
Рассмотрим структура себестоимости продукции ОАО «Концерн «Калина». Для начала проведем анализ динамики и структуры затрат на производство в 2004;2005 г Таблица 3.2
Анализ динамики и структуры затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.
Показатели 2004 год 2005 год Структура затрат, % Изменение 2004 год 2005 год (±) в сумме темп роста, % 1. Затраты на производство продукции, всего 4 156 480 5 350 899 100,0 100 — 1 194 419 28,7 в том числе: а) материальные затраты 3 420 908 4 161 256 82,3 77,8 -4,5 740 348 21,6 б) затраты на оплату труда 498 183 603 811 12,0 11,3 -0,7 105 628 21,2 в) отчисления на социальные нужды 117 323 119 924 2,8 2,2 -0,6 2601 2,2 г) амортизация основных средств 33 234 65 924 0,8 1,2 0,4 32 690 98,4 д) прочие затраты 86 832 399 984 2,1 7,5 5,4 313 152 360,6 2. Объем продукции (товарной) в действующих ценах без НДС и акцизов 451 952 513 869 х х х 61 917 13,7
Рост затрат на производство продукции в 2005 г по сравнению с 2004 г составил 1 194 419 тыс. руб. или 128,7% в то время как темп роста объема товарной продукции составил 113,7%. Т. е. рост затрат в отчетном периоде превышает темпы прироста объемов товарной продукции. Это свидетельствует о снижении эффективности затрат на предприятии в 2005 году.
Реализация продукции
... оно может реально реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет ...
Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат и увеличилась доля прочих затрат.
Рассчитаем относительную экономию (перерасход) себестоимости товарной продукции по формуле:
Э = С1 — С0 х (ТП1 / ТП0),
где С0,1 — себестоимость товарной продукции соответственно в предыдущем и отчетном периоде;
- ТП0,1 — величина объема товарной продукции соответственно в предыдущем и отчетном периодах.
Э = 5 350 899- 4 156 480х (513 869/451952) = 1840 — 2023,5 = 624 985 руб.
Таким образом, перерасход себестоимости товарной продукции в 2005 г составил 624 985 тыс. руб.
3.
3. Планирование себестоимости и выручки от реализации В данной части работы проведем планирование основных показателей концерна на ближайшие полгода исходя из следующих постулатов.
Приведем показатели себестоимости.
Таблица 3.2
Анализ динамики и структуры затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.
Показатели 2004 год 2005 год Структура затрат, % Изменение 2004 год 2005 год (±) в сумме темп роста, % 1. Затраты на производство продукции, всего 6 430 899 7 060 690 100,0 100 — 629 791 9,8 в том числе: а) материальные затраты 4 161 256 4 489 060 64,7 63,6 -1,1 327 804 7,9 б) затраты на оплату труда 603 811 689 105 9,4 9,8 0,4 85 294 14,1 в) отчисления на социальные нужды 1 199 924 1 358 060 18,7 19,2 0,6 158 136 13,2 г) амортизация основных средств 65 924 72 896 1,0 1,0 0,0 6972 10,6 д) прочие затраты 399 984 451 569 6,2 6,4 0,2 51 585 12,9 2. Объем продукции (товарной) в действующих ценах без НДС и акцизов 513 869 519 060 х х х 0 1,0
Рост затрат на производство продукции в планируемом периоде по сравнению с 2005 г составит 629 791 тыс. руб. или 109,8% в то время как темп роста объема товарной продукции составил 101,0%.
В планируемом периоде на изменение выручки от продаж и прибыли ОАО «Концерн «Калина» окажут факторы двух категорий: внутренние и внешние.
К внутренним факторам относятся развитие дистрибъюторской сети, создание новых брэндов, вывод на рынок новинок продукции, повышение качества продукции и т. п.
К внешним факторам можно отнести влияние инфляции, курсов иностранных валют, решения государственных органов, действия конкурентов [26, https:// ].
Оценим влияние данных факторов на выручку от реализации в планируемом периоде и сравним с данными 2005 г Таблица 3.3
Факторы, влияющие на изменение выручки ОАО «Концерн «Калина»
Фактор 2005 2006
Изменение Внешние факторы 25% 25% — Инфляция 3% 3% — Изменение курсов валют 5% 3% -2% Решения государственных органов 2% 7% +5% Действия конкурентов 18% 12% -6% Внутренние факторы 75% 75% — Следовательно, в планируемом периоде на увеличение выручки от продаж окажет наибольшее влияние внешние факторы, а именно действия конкурентов.
Приведем данные по производству на планируемый период Таблица 3.5
Объем производства и выручки на 9 месяцев 2006 г
№ п/п Показатель Объем производ-ства в шт. Средне-годовая цена, руб. Объем выручки от продаж продукции, тыс. руб. Доля общего объема выручки, % Соответст-вующий индекс цен 1 Dr. Sheller 1 170 466 84,73 99 171 193 1,92 97,26 2 Контрактное производство 30 994 572 20,2 623 681 118 12,06 95,70 3 Бытовая химия 4 629 696 12,29 56 880 532 1,10 111,61 4 Мужская косметика 7 449 683 14,06 104 745 229 2,03 97,32 5 Парфюмерия 1 662 686 49,52 82 344 000 1,59 102,08 6 Прочее 12 706 708 13,65 173 404 689 3,35 102,11 7 СМС и мыло 91 617 039 4,16 381 304 785 7,37 100,60 8 Средства по уходу за полостью рта 55 955 658 11,84 662 653 293 12,82 98,97 9 Средства по уходу за волосами 33 090 388 21,20 701 513 221 13,57 98,31 10 Средства по уходу за кожей 120 620 060 18,91 2 281 012 595 44,12 100,71 11 Итого 360 747 125 14,34 5 170 427 592 100,00 100,01 Итак, наибольшую долю в планируемом периоде займет доля выручки от продажи средств по уходу за кожей (как и в 2005 г).
Учет готовой продукции (2)
... бухгалтерском учете признается не выручка, а кредиторская задолженность. Предметом изучения данной курсовой работы является учет готовой продукции на предприятии. Актуальность и значимость рассмотрения учета готовой продукции и ее продажи заключается в том, ...
Приведем динамику показателей, характеризующих прибыльность и убыточность ОАО «Концерн «Калина» в планируемом периоде.
Таблица 3.4
Плановые показатели деятельности ОАО «Концерн «Калина»
Наименование показателя 9 месяцев 2006 2005
Выручка 5 102 498 000 6 339 138 000 Валовая прибыль 2 436 906 000 2 975 240 000 Чистая прибыль 372 581 000 512 210 000 Коэффициент чистой прибыльности 7,3 8,08 Рентабельность продаж, % 21,1 16,1 Рентабельность активов 13,9 11,7 Показатели за 9 месяцев 2006 г приведены к годовым величинам.
Валовая прибыль по сравнению с соответствующим периодом 2005 г увеличится на 16%, рентабельность продаж по сравнению с 2005 г возрастет на 31%, рентабельность активов увеличится почти на 19%. Однако коэффициент чистой прибыльности снизится на 0,7%.
Заключение
Итак, сделаем краткие выводы.
Себестоимость продукции — важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является также важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно.
Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия. При планировании деятельности предприятия применяют следующие основные методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, экономико-математический.
В практической части работы были запланированы показатели деятельности ОАО «Концерн «Калина» на 9 месяцев.
Рост затрат на производство продукции в планируемом периоде по сравнению с 2005 г составит 629 791 тыс. руб. или 109,8% в то время как темп роста объема товарной продукции составил 101,0%. На увеличение выручки от продаж окажет наибольшее влияние внешние факторы, а именно действия конкурентов. Наибольшую долю в планируемом периоде займет доля выручки от продажи средств по уходу за кожей (как и в 2005 г).
Валовая прибыль по сравнению с соответствующим периодом 2005 г увеличится на 16%, рентабельность продаж по сравнению с 2005 г возрастет на 31%, рентабельность активов увеличится почти на 19%. Однако коэффициент чистой прибыльности снизится на 0,7%.
Анализ рентабельности производства продукции
... формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели ...
Список литературы , А. В. Анализ, Т. Б. Анализ, А. Д. Теория, И. А. Основы
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Т.2 — СПб, Экономическая школа, 2002.
Алексеев П. Д., Л. Ф. Анализ, М. А. Бухгалтерский, Рахманов А. И., А. А. Анализ
Ефимова О., Мельник М. Анализ финансовой отчетности. — М: Омега-Л, 2004
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М: Финансы и статистика, 2004
О. Н. Анализ, И. Г. Финансовый, М. В. Экономический, О. С. Системы
Спб.: Питер, 2002
К. А. Экономика, Г. В. Анализ, А. Н. Петрова
Управленческий учет. Под ред. В. Палия и Р. Вандер Вила. — М.: ИНФРА-М, 2004
В. В. Ковалева, Т. В. Анализ, А. Д. Управленческий, Е. В. Методика, Н. Ф. Самсонова, Т. В. Анализ, И. Г. Основы
М.: Финансы и статистика, 2000. с.56
И. Г. Основы
М.: Финансы и статистика, 2000. с.58
Управленческий учет. Под ред. В. Палия и Р. Вандер Вила. — М.: ИНФРА-М, 1999. с.96
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М, Финансы и статистика, 2005. с.315
Н. Ф. Самсонова
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М, Финансы и статистика, 2005. с.318
К. А. Экономика, Т. Б. Анализ, Г. В. Анализ, В. Д. Экономика, В. Д. Экономика
Расчет плановых показателей
экспертная оценка перспектив изменения показателей в плановом периоде
экспертная оценка достигнутого уровня на основе анализа показателей
Отчетные данные за базовый период времени
