Анализ и управление объемом производства и продаж

метки: Анализ, Производство, Продажа, Управление, Таблица, Продукция, Выполнение, Выпуск

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский университет)

Институт открытого и дистанционного образования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовый анализ»

на тему: Анализ и управление объемом производства и продаж

Преподаватель

И. П. Килина

студент группы ИОДО — 310

А.А. Сауткин

Челябинск 2015

В условиях рыночной экономики теоретическое обоснование и практическое применение результатов анализа Объем производства и реализации продукции имеют наибольшую актуальность, что связано, прежде всего, с тем, что современное предприятие самостоятельно определяет направления своей деятельности и осуществляет её финансирование с целью получения прибыли.

В постоянно изменяющихся рыночных условиях руководители предприятия должны постоянно следить за изменяющейся конъюнктурой, за эффективность использования своих ресурсов, за состоянием своих активов, конкурентоспособностью своей продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа

Задачи анализа показателей темпов роста объема производства и реализации продукции:

— оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

— определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

— выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

— разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Рис. 1. Объекты анализа

Анализ зависимости «затраты-объем производства-прибыль» (CVP-анализ)

... реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности). Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат предприятия на постоянные и переменные. Как известно, постоянные затраты не зависят от объема производства, ...

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф.№ 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

качество резерв ассортимент показатель

1.2 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке).

Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В : условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того,. как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной, программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.).

Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1).

Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, млн руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, млн руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
XXX1	90 000	100	100	89 500	100	100
ххх2	92 400	102,7	102,7	92 600	103,4	103,4
хххЗ	95 800	106,4	103,6	94 300	105,4	101,8
ххх4	94 100	104,5	98,2	93 500	104,4	99,2
ххх5	100 800	112	107,1	96 600	107,9	103,0

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации — на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции — 1,92 %.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 2).

Рис. 2. Динамика производства и реализации продукции за период с xxxl no ххх5 год

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации — только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 2. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 200__год

	Объем	производства продукции.		Реализация	продукции,
			млн	руб.					млн	руб.
Изделие
	план	факт	+, —	о/ /о	план	факт	+, —	о/ /о
					к плану						к плану
А	28 800	25	200	-3600	-12,5	28	500	24	250	-4250	-14,9
В	33 600	33	264	-336	-1,0	33	600	31	800	-1800	-5,35
С	19 200	22	176	+2976	+ 15,5	18	900	21	350	+2450	+ 13,0
D	14 400	20	160	+5760	+40,0	14	250	19	200	+4950	+34,7
И т.д.
Итого	96 000	100	800	+4800	+5,0	95	250	96	600	+ 1350	+ 1,42

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 3).

Таблица 3. Оперативный анализ выполнения плана по выписки и отгрузке продукции, млн руб.

	План		02.01.	19.	г.		03.01
Вид продукции	на	на	план, с начала	фактический объем	отклонение
								и т.д.
	сутки	месяц	месяца	за сутки	с начала месяца	от плана
Изделие А:
выпуск	80	1600	80	82		82	+2
отгрузка	82	1640	82	78		78	-4
Изделие В:
выпуск	125	2500	125	124		124	-1
отгрузка	126	2520	126	128		128	+2
Итого:
выпуск	330	6600	330	329		329	-1
отгрузка	333	6660	333	330		330	-3

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 4).

Таблица 4. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, млн. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1	800	850		800
	2	800	750	-50	750
	3	600	700		600
В	1	500	500		500
	2	1200	1050	-150	1050
И т.д.
Итого		8000	8500	-800	7200

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОППЛ) и его недовыполнением (ОПН) на плановый объем (ОППЛ):

К д.п.=ОПМ-ОПН/ ОППЛ = 8000- 800 / 8000=0,9 или 90%

Из табл. 4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10 %, а в целом за год — на 5 % (табл.5).

Таблица 5

Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.

Месяц	План поставки продукции	Недопоставка продукции	Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала год;
Январь Февраль Март Декабрь	7500 7800 8000 9500	7500 15 300 23 300 95 850	-300 -100 -800	-300 -400 -1200 -4800	96,0 98,7 90,0 100,0	96,0 97,4 94,8 95,0

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

2.1 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукций, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

— определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

— оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

— изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

— оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции-, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины — недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

Таблица 7

	Объем производства	Процент	Объем продукции,
	продукции в плановых ценах,		зачтенный в выполнение
Изделие	Млн. руб.	плана	плана по ассортименту, млн. руб.
	план	факт
А	28 800	25 200	87,5	25 200
В	33 600	33 264	99,0	33 264
с	19 200	22 176	115,5	19 200
D	14 400	20 160	140,0	14 400
	96 000	100 800	105,0	92 064

* туб — тысяч условных банок.

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16 440 / 16 023 = 1,026025.

2.2 Анализ качества произведенной продукции

Обобщающие, частные и косвенные показатели качества продукции. Задачи анализа. Способы обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции: балльный метод, средний коэффициент сортности, средневзвешенные цены в сопоставимых условиях.

Методика расчета влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия. Потери от брака. Причины снижения качества продукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции — понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес разрекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа — изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Как видно из табл. 8, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

Таблица 8. Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес, %: продукции высшей категории качества	75	76	78
экспортируемой продукции	12,5	15,6	15,7
забракованной продукции	0,55	U,4U л ос	(\ С){\
разрекламированной продукции	0,30	0,25
Потери от брака, млн. руб.	450	350	420

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества — с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта (табл. 9):

Отсюда коэффициент сортности: по плану — 0,833 (28 800/ /34 560), фактически — 0,908 (27 468/30 240).

Выполнение плана по качеству — 109 % (0,908/0,833).

Средневзвешенная цена по плану — 500 тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.

Таблица 9. Анализ качества продукции

Сорт	Цена за 1 туб,	Выпуск продукции дуб	Стоимость выпуска, мль	i руб.
продукции	тыс. руб.	план	факт	план	факт	По цене I сорта
						план	факт
I II III	6000 5000 2500	2280 1728 1152	3528 1008 504	17 280 8640 2880	21168 5040 1260	17 280 10 368 6912	21 168 6048 3024
Итого	5000	5760	5040	28 800	27468	34 560	30 240

Вторая задача анализа — определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (А7Я), выручку от реализации продукции (АВ) и прибыль (ЛЯ).

Расчет производится следующим образом:

где Цо и Ц1 — соответственно цена изделия до и после изменения качества; Cо и С1 — соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; К1 — количество произведенной продукции повышенного качества; УРП1- объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

Показатель 1. Остаток готовой продукции на начало года	Сумма в плановых ценах, млн. руб. план факт +, —
	2000	2000	—
2. Выпуск товарной продукции	96 000	100 800	+4800
3. Остаток готовой продукции на конец года	2200	3545	+1345
4. Отгрузка продукции за год (п. 1+п.2-п.З)	95 800	99 255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	4450 5000	4500 7155	+50 +2155
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	95 250	96 600	+ 1350

	Резервы увеличения выпуска
	продукции за счет
	трудовых	средств	предметов
	ресурсов	труда	труда
Увеличение количества ресурсов	—	—	3215
Более полное использование рабочего времени	5268	8345	—
Повышение производительности труда	505	—	—
Сокращение сверхплановых отходов сырья и
материалов	—	—	323
Снижение норм расхода сырья и материалов	—	—	1912
Итого	5773	8345	5450

Нормативное регулирование и информационное обеспечение учета и анализа выпуска и продаж продукции. Документальное оформление и учет выпуска продукции и расходов на продажу. Анализ ассортимента и структуры продукции, динамики продаж и рентабельности.

дипломная работа