1.Начальная стадия аудиторской проверки
2.Планирование аудита
3.Аудиторские доказательства
4.Понятие мошенничества и ошибки
5.Порядок подготовки и составления части аудиторского заключения. Виды
аудиторского заключения
Начальная стадия аудиторской проверки
Договор на проведение аудиторской проверки юридически отражает и фиксирует интересы сторон. Однако, есть существенные отличия от договоров, используемых в предпринимательстве. В нем присутствует интерес 3-й стороны – пользователя информации – потенциального потребителя информации о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Аудитор несет ответственность не только перед клиентом, но и перед заинтересованными
пользователями при нанесении им ущерба в результате некачественной проверки.
Аудитору при составлении договора необходимо стремиться правильно
сформулировать потребности клиента и учесть собственные интересы. Качество
проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с
клиентом во многом зависят от четкости составления договора на проведение
аудита.
Учитывая специфику аудита в России, следует в договоре на аудиторскую
проверку отразить возможность аудитора отказаться от выдачи аудиторского
заключения или определить сроки представления клиентом документов, необходимых для проверки, поскольку часты случаи, когда клиенты приглашали аудитора, а бухгалтерский отчет еще не готов к проверке, что очень осложняет
работу. Целесообразно для аудитора предусматривать в договоре пункт, обязывающий клиента оказывать помощь аудитору в ходе проверки, также выделять
работников для оказания помощи при проведении инвентаризации, предоставлять
транспорт и гостиницы аудитору в случае необходимости его выезда в командировку.
Планирование аудита, Программа проведения аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего
контроля клиента, как критерий для планирования проверки.
Планирование – процесс, позволяющий наиболее рационально выполнять аудит и
одновременно уменьшать риск необнаруженных существующих ошибок в финансовой
отчетности клиента.
Аудитор должен тщательно планировать свою деятельность по трем основным
причинам: это дает аудитору возможность получить достаточное количество
Аудит учета готовой продукции и ее продаж
... Целью курсовой работы является проверка правильности учета готовой продукции, выявления проблемных вопросов, определение путей их решения. Для достижения поставленных целей решаются следующие задачи: ü Рассмотрение нормативной базы регулирования учета и аудита готовой продукции; ü Исследование порядка учета ...
свидетельств о положении дел клиента, поможет удержать в разумных пределах
затраты на аудит и позволит избежать недоразумений с клиентом.
Задачи планирования аудита:
- установление этапов и сроков работы с клиентом;
- определение затрат;
- рациональное использование рабочего времени специалиста;
- подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с
клиентом;
- определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для
формирования аудиторского мнения;
- распределение между
специалистами разделов аудита, обязанностей и
ответственности;
- создание условий для осуществления последовательного контроля за
аудитом;
- обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по
вопросам финансового планирования.
Планирование аудита состоит из 6 основных этапов:
1. Предварительное планирование.
2. Сбор общих сведений.
3. Сбор информации о правовых обязанностях клиента.
4. Оценка существенности аудиторского риска.
5. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска
контроля.
6. Разработка общего плана аудита и программы аудита., Предварительное планирование осуществляется на начальной фазе аудиторской
работы; включает в себя принятие решения о согласии начать или продолжить
аудит для клиента, установление причин, по которым клиент обосновывает свой
заказ на аудит, подбор персонала для выполнения аудиторских обязанностей
(формирование штатов), заключение договора с клиентом, составление
письменного обязательства перед клиентом.
Сбор общих сведений – общая информация о предприятии, необходимая от того,
чтобы в дальнейшем сделать обоснованное заключение о достоверности
отчетности. Основными источниками информации о предприятии являются:
- обсуждение с работниками управления, встречи с высшим руководством и
исполнительным персоналом, несвязанным с ведением учета, которое позволит
получить информацию «из первых рук»;
- посещение и осмотр основных участков, производственных единиц,
складов, которые предоставляют возможность
активов, составить представление об условиях производства;
- внешние и внутренние отчеты и публикации. Внешние: деловая печать,
газеты, аналитические отчеты по отраслям, сравнение с основными конкурентами
и среднеотраслевые показатели, государственное налоговое законодательство.
Внутренние: финансовые отчеты, состояние финансов предприятия, протоколы,
заседания совета директоров, правления, акционеров, внутренние отчеты
аудиторов и консультантов.
Следует ознакомиться с историей развития предприятия, видами деятельности,
т.е. важно иметь представление об отрасли клиента. Важно получить информацию
о политике предприятия в различных областях (кредитная политика, учетная
Учет и аудит готовой продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях
... объеме производства, выпуска и реализации готовой продукции, а также о предполагаемых доходах предприятия от реализации готовой продукции. Этим определяется актуальность темы дипломной работы. Цель дипломной работы – исследовать организацию учета и проведение аудита готовой продукции на промышленных предприятиях. Данная ...
политика), узнать степень ответственности и прав руководителей различных
уровней, определить круг лиц, имеющих право менять политику предприятия. На
основе полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости
привлечения для консультаций отдельных специалистов (юристов, налоги).
Сбор информации о правовых обязанностях клиента. С самого начала работы
аудитору следует ознакомиться с юридическими документами клиента: Уставом,
документами регистрации, протоколами заседаний совета директоров и собрания
акционеров, в которых может содержаться информация о распределении полученной
прибыли, объявление дивидендов, выплата вознаграждений, подписание контрактов
и соглашений, решение об участии в других предприятиях, о приобретении
собственности, предоставлении долгосрочных займов.
Оценка существенности аудиторского риска. Существенность и риск очень важно
учитывать при планировании аудита. Под существенностью (материальностью) в
аудите понимают предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной
статьи или финансового показателя в отчетности, финансовых резервов в целом
или максимально допустимый размер ошибочности суммы, которая может быть
показана в публикациях финансовых отчетов и рассмотрении как несущественная,
т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Для оценки существенности
аудитор должен иметь представление о возможных
возможных решениях, которые могут приниматься на его основе с тем, чтобы
определить соотношение неправильности отчета и принятия этих решений.
Суждение аудитора о степени существенности достаточно субъективно и требует
от него значительного профессионализма, опыта работы, знания специфики
деятельности клиента, особенностей экономической и социальной среды. В начале
проверки аудитор должен решить (на основе внутрифирменных стандартов), какую
общую сумму ошибки можно считать существенной или материальной. Существует
ряд факторов, от которых зависит предварительно устанавливаемый уровень
существенности:
- размер предприятия;
- величина чистой прибыли до налогообложения;
- стоимость текущих активов;
- общая стоимость активов;
- объем текущих обязательств;
- величина капитала.
Уровень существенности устанавливается из этих показателей., Аудиторский риск заключается в следующем: аудитор приходит к выводу, что
финансовая отчетность составлена правильно, и на этом основании выражает в
аудиторском заключении мнение без оговорок, а в действительности финансовая
отчетность содержит существенные погрешности.
Аудиторский риск – это оценка неэффективности аудиторской проверки,
базирующаяся на оценке риска системы учета клиента, неэффективность системы
внутреннего контроля клиента и невыявление ошибок клиента аудитором.
Существуют 2 вида основных методов оценки аудиторского риска:
1. Оценочный (интуитивный) – наиболее широко используется сегодня
российскими аудиторами (фирмами), заключается в том, что аудиторы, исходя из
Аудит затрат на производство (2)
... затрат на производство; – проверка правильности отражения в отчетности информации о затратах. – т ипичные ошибки, выявляемые в ходе проверки затрат на производство . Глава 1. Методологические и организационные основы аудита затрат на производство 1.1 Совершенствование методики и организации аудита затрат на производство продукции (работ, услуг) ...
собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании
отчетности в целом или отдельных групп, операций, как высокий, вероятный и
маловероятный к использованию этой оценки в планировании аудита (используют
высокий, низкий, средний).
2. Количественный – предполагает количественный расчет многочисленных
моделей аудиторского риска.
Аудиторский риск= Чистый риск
- Контрольный риск
- Процедурный риск, Аудиторский риск – это риск неэффективности аудиторской проверки, который
отражает суждения аудитора о приемлемости вероятности содержания в финансовых
отчетах невыявленных существенных ошибок после проведения аудита.
Чистый риск – это риск, связанный со спецификой компании, т.е. вероятность
содержания в финансовых отчетах до рассмотрения эффективности системы
внутреннего контроля ошибок, превосходящих допустимую величину.
Контрольный риск – это риск неэффективности системы внутреннего контроля,
т.е. вероятность пропуска ошибок, превосходящих допустимую величину, системой
внутреннего контроля.
Процедурный риск – риск неэффективности процедур тестирования – приемлемая
для аудитора вероятность невыявления в процессе тестирования ошибок,
превосходящих допустимую величину.
