Характеристика мебельной фабрики

метки: Мебельный, Фабрика, Предприятие, Производство, Древо, Стоимость, Показатель, Работа

Я проходила практику на предприятии ООО «Мебельная фабрика Древо» с организационно-правовой формой — общество с ограниченной ответственностью расположенное по адресу: Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, Северное шоссе, 10/4 строение, 15.

ООО «Мебельная фабрика Древо» является юридическим лицом, действующим в соответствии с «Уставом», зарегистрированным: Инспекцией по налогам и сборам России по г. Комсомольску-на-Амуре.

Место нахождения: Россия, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, Северное шоссе, 10/4 строение, 15.

Расчетный счет 40702810970050100000 в ФАКБ «Далькомбанк г. Комсомольска-на-Амуре.

ИНН — 2703018156 КПП — 270301001.

Общество состоит из структурных подразделений, управления и отделов.

Основными видами деятельности Общества являются:

ь производство мебели

ь ремонт и реставрация мебели

ь производство мебели по заказам населения

ь производство частей мебели

ь производство стульев и другой мебели для сидения из любого материала для офисов, рабочих и жилых помещений, театров и кинотеатров

ь производство стульев и другой мебели для сидения из любого материала для транспортных средств

ь производство мебели для офисов и предприятий торговли

ь производство специальной мебели для магазинов: прилавков, витрин, полок и т.п.

ь производство мебели для офисов, рабочих помещений, учебных заведений, предприятий общественного питания, бытового обслуживания и т.п.

ь производство кухонной мебели

ь производство специализированной, в том числе встраиваемой, кухонной мебели

ь производство мебели из любых материалов для спальни, столовой, общей комнаты и других жилых помещений, производство садовой мебели, включая плетеную, и т.п.

ь отделку мебели, кроме стульев и другой мебели для сидения (пульверизационную обработку, окрашивание, полирование, лакирование и обивку)

ь производство матрасов

ь производство основ для матрасов

ь производство пружинных или набивных матрасов, а также матрасов с внутренней основой из вспомогательного материала

ь производство необтянутых матрасов из пористой резины или пенопласта

ь оптовая торговля бытовой мебелью, напольными покрытиями и прочими неэлектрическими бытовыми товарами

ь розничная торговля мебелью и товарами для дома

ь сборка мебели на дому у покупателя

ь транспортные услуги по доставке мебели

История и развитие мебели. мягкая мебель

... представители мягкой мебели, стоящие у нас дома или в музее, могут поведать не только о достижениях мебельного производства, но ... (рисунок 4). Рисунок 4 - Мебель романского периода Мебель, предназначенная для сидения, — скамьи, стулья и табуреты—утратила по сравнению с ... лапах, обтянутую ремнями, на которые укладывались подушки и матрасы; для головы предусматривалась специальная подставка, чтобы не ...

Продукцией данного предприятия пользуются потребители не только в г. Комсомольске-на-Амуре, но и в Комсомольском районе, Хабаровском крае, Приморском крае, практические в каждой квартире есть мебель произведенная на ООО «Мебельная фабрика Древо».

Все работы выполняемые на предприятии и услуги предоставляемые ООО «Мебельная фабрика Древо» выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.

На данном предприятии действует гибкая система скидок и тем самым привлекает к себе большое количество покупателей различной категории.

На сегодняшний день предприятие ООО «Мебельная фабрика Древо» самое известное в сфере данной деятельности на Дальнем Востоке.

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

1.1 Учётная политика предприятия

Учетная политика организации — это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

• ь организационно-правовая форма организации (общество с ограниченной ответственностью);
• ь отраслевая принадлежность и вид деятельности;
• ь масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих и т.д.);
• ь управленческая структура предприятия и структура бухгалтерии;
• ь финансовая стратегия малого предприятия;
• ь материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);
• ь уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Данное Положение распространяется:

ь в части формирования учетной политики — на все организации независимо от организационно-правовых форм;

• ь в части раскрытия учетной политики — на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия и утверждается руководителем предприятия.

Учетная политика предприятия должна обеспечивать: полноту отражения в бухгалтерском отчете всех факторов хозяйственной деятельности (требования полноты); большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (требование осмотрительности); отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); тождество данных аналитического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости); рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности).

Капитальные вложения предприятий.Особенность организации бухгалтерского ...

... изучение капитальных вложений, их отражение в бухгалтерском учете. изучить теоретическую базу бухгалтерского учета капитальных вложений; проанализировать особенности бухгалтерского учета капитальных вложений; Объектом исследования являются капитальные вложения предприятий. Предметом исследования являются особенности организации бухгалтерского учета капитальных вложений. Курсовая работа состоит ...

Учетная политика данного предприятия приведена в приложении. бухгалтерский учет мощность производственный

1.2 План счетов ООО «Мебельная фабрика Древо»

План счетов является единым документом на всей территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов (иначе в документации будет путаница, особенно при межфирменных операциях).

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и коды синтетических счетов (или счетов первого порядка) и субсчетов (или счетов второго порядка).

Для учёта собственных (специфических) операций предприятие может самостоятельно, но по согласованию с Министерством финансов (или другим соответствующим органом) вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и объединять их, а также самостоятельно вводить дополнительные субсчета. Рабочий план счетов ООО «Мебельная фабрика Древо» приведен в приложении.

1.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мебельная фабрика Древо» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Положение о бухгалтерии:

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии:

ь Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

ь Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

ь Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

ь Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии:

Основные производственные фонды предприятий и экономическая эффективность ...

... фондов является первоочередной задачей предприятия. Главной задачей этой курсовой работы следует считать поиск путей увеличения использования основных фондов и рационального их использования. износ амортизация основной фонд переоценка Раздел 2. Теоретическая часть Основные производственные фонды ... поэтому классификация основных фондов производственного назначения строится с учетом их функций в ...

В бухгалтерии ООО «Мебельная фабрика Древо» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

ь Организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

ь Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

ь Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

На предприятии ООО «Мебельная фабрика Древо» разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены генеральным директором. Каждый работник своего отдела бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

2. Бухгалтерская отчётность

Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью отчетности.

Отчетность — система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.

Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресуется внешним пользователям: налоговым органам, банкам и т.д., с другой стороны она используется на самом предприятии для принятия управленческих решений на основе показателей хозяйственной деятельности.

Основные требования, предъявляемые к отчетности:

• ь обязательность;
• ь своевременность (квартальная, годовая отчетность);
• ь достоверность информации;
• ь сопоставимость данных;
• ь единство форм и методики для всех предприятий.

ь простота;

• ь доступность;
• ь краткость;
• ь ясность;
• ь гласность и др.

Показатели отчетности призваны соответствовать реальному состоянию средств предприятия за определенный период, вытекать из данных текущего учета и подтверждаться первичными документами и бухгалтерскими записями. Методическое руководство отчетностью осуществляет в Российской Федерации Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности, обязательные для всех предприятий.

Предоставляемая всеми предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления и объему. С точки зрения видов выделяются 3 вида отчетности:

• ь статистическая;
• ь оперативная;
• ь бухгалтерская;

По периодичности составления:

• ь годовая;
• ь внутригодовая (ежеквартальная);
• Отчетность в Российской Федерации предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.

Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.

В зависимости от объема:

• ь первичная (составляется на предприятии);
• ь сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).

Объем бухгалтерской отчетности определяется: табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков предоставления. Основанием для заполнения табеля служат «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», инструкции МинФина.

Износ оборудования на предприятии и обоснование путей его снижения

... обновления необходимо мобилизовать внутренние ресурсы предприятий, что позволит выпускать конкурентоспособную продукцию согласно Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2005-2010гг. Целью курсовой работы является изучение и анализ износа оборудования на предприятии и обоснование путей ... на обновление активной части основных фондов (машины, оборудование) при использовании ...

Существуют следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Самая главная форма — форма №1 «Бухгалтерский баланс». Форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме №1).

По итогам года заполняется форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Вновь созданное предприятие показывает в отчете данные с первого числа месяца регистрации этого предприятия государственными органами по 31 декабря отчетного года. Для предприятий, которые созданы после 01.10. разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность предоставляется собственникам, органам государственной налоговой инспекции, учреждениям банка и другим государственным учреждениям, на которые возлагается проверка отдельных сторон деятельности предприятия.

При проверке отчетности следует установить: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.

Между отчетными формами существует определенная взаимосвязь, что следует из взаимосвязи синтетического и аналитического учета, а также двойной записи на счетах.

Если в квартальный баланс предприятие вносило изменения, то об этом надо сообщить во все адреса предоставления баланса.

На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.

3. Методика анализа эффективности использования основных средств

Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.[13] Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.[13] Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций. (Приложение 1).

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.[13] Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (Приложение 2), которые анализируются в динамике за ряд лет.[14]

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам — амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС — на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП).

Эту зависимость описывает факторная модель: ВП = ОС ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

или интегральным методом:

где ОС ₀ , ОС₁ — стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФОо,ФО ₁ — фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ ₁ — ФЕо ) ^. VВП₁ ,

где ФЕ ₁ , ФЕо — фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП ₁ — объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на (рис. 1).

Рис. 1. Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

ФО = ФОа ^. УДа ,

где УДа — доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

• ФОа — фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

ФОа = (К ^. Т ^. СВ)/ ОСа,

где К — среднее количество технологического оборудования;

• Т — время работы единицы оборудования;
• СВ — среднечасовая выработка с стоимостном выражении;
• ОСа — среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2).

Рис. 2. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

• коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

;

• коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

;

• коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности (Приложение 3).

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз ^. Ки.

Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

;

;

— В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.[13]

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м ² производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:[13]

где ВП — объем продукции, принятый для расчета;

ВП _OC — основная (профильная) продукция предприятия;

• W — среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП _OC ); коэффициента использования производственной мощности (ВП_OC /W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).[13]

4. Анализ финансового состояния ООО «Мебельная фабрика Древо»

4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Вертикальный и горизонтальны анализ баланса рассмотрим в таблицах 1, и 2.

По результатам проведенного анализа мы можем сделать следующие выводы: валюта баланса в 2006году увеличилась на 18944 тыс. рублей в основном из-за увеличения основных средств, предприятие закупило новое итальянское оборудование на 6963 тыс. рублей для изготовления мебели по новым итальянским технологиям и закупило материально-производственные запасы 2461 тыс. рублей, также на предприятии скопилась готовая продукция на сумму 5103 тыс. рублей, а вот в 2007 году валюта баланса снизилась на 1629 тыс. рублей в основном из-за выбытия основных средств и снижения готовой продукции на складе предприятия и на конец анализируемого периода валюта баланса составляет 18944 тыс. рублей.

В результате проведенного вертикального анализ Пассивов предприятия здесь можно сделать следующие выводы: в 2006 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 2269 тыс. рублей, но произошло очень большое увеличение краткосрочных обязательств на 10440 тыс. рублей они составляют на коней 2006года 73,25% когда на конец 2005года они составляли 38,21%. В 2007 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 805 тыс. рублей и снижение краткосрочных обязательств на 997 тыс. рублей. Таким образом, валюта баланса к концу 2006 года увеличилась на 69,80%, а к концу 2007 года снизилась на 7,92%, но в целом предприятие работает хорошо.

Научно-технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия.

Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.[13]

Рассмотрим структуру основных фондов на основании данных ООО «Мебельная фабрика Древо» за 2005, 2006 и 2007 годы (расчет представлен в таблицах 3, 4, 5).

Рис. 3 Наличие, движение и структура основных производственных фондов 2005-2007 г.г.

Как видно из таблиц 3, 4, 5 и рисунка 3 в 2005 году наибольший удельный вес в структуре основных фондов как на начало, так и на конец отчетного года занимала наибольший удельный вес в структуре основных фондов группа “Машины и оборудование”. За отчетный период 2005 года произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Сумма их выросла на 1941 тыс. руб. или на 120,3%. В 2006 году группа «Машины и оборудование» также занимает наибольший удельный вес 40,6%, сумма основных фондов в 2006 году увеличилась на 7100 тыс. рублей или на 199,7%. Доля основных производственных фондов увеличилась на 5090 тыс. рублей или на 143,2%, также произошло увеличение непроизводственных фондов на 2010 тыс. рублей (предприятие в 2006 году купило здание).

В 2007 году снижение произошло в группе «Машины и оборудование» на 1,2%, «Транспортные средства» на 8,5%, «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 10,8% по сравнению с 2006 годом. В целом стоимость основных фондов в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 443 тыс. рублей или на 4,2%.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования.[16]

Показатели степени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициент износа и обновления исчисляется как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.[16]

Более высокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на коней периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия.[16]

Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) Коэффициент обновления

К _{об200 5} =; К_{об200 6} =; К_об2007 =

2)Срок обновления

Т _{об200 5} =; Т_{об200 6} =; Т_об2007 =

3)Коэффициент выбытия

К _{выб200 5} =; К_{выб200 6} =; К_выб2007 =

4) Коэффициент прироста

К _{пр200 5} =; К_{пр200 6} =; К_пр2007 =

5) Коэффициент износа

К _{изн200 5 ;} К_{изн200 6} = ; К_изн2007 =

6) Коэффициент годности

К _г2006 =; К _{г2007 ;} К _г2007

Полученные расчеты представим в таблице 6.

Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Наименование показателя	Уровень показателя
	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение 2006/2005	Отклонение 2007/2006
Коэффициент обновления	0,55	0,67	0,03	+0,12	-0,64
Срок обновления,лет	0,8	0,5	30,5	-0,3	+30
Коэффициент выбытия	0	0	0,07	0	+0,07
Коэффициент прироста	1,2	2	-0,04	+0,8	-1,96
Коэффициент износа	0,01	0,02	0,15	+0,01	+0,13
Коэффициент годности	0,99	0,98	0,85	-0,1	-0,13

Рис. 4 Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Сведения таблицы 6 и рисунка 4 показывают, что за 2007 год техническое состояние основных средств на предприятии ухудшилось за счет более интенсивного их выбытии и совсем низкого обновления основного фонда.

На ООО «Мебельная фабрика Древо» коэффициент обновления за отчетный год снизился и составил (0,03%),а коэффициента выбытия увеличился и составил (0,07 %).

Это свидетельствует о том, что на предприятии происходит выбытие основных фондов, главным образом, за счет износа и списания старых, изношенных фондов, что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.[17]

Обобщающим показателем является фондоотдача.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).[17]

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов — оборудования.

Рассчитаем фондоотдачу за 2005, 2006 и 2007 годы.

ФО _{200 5} = руб.; ФО _{200 6} = руб.;

ФО ₂₀₀₇ = руб.

Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Рассчитаем фондоемкость за 2005, 2006 и 2007 годы.

ФЕ _{200 5} =; ФЕ _{200 6} =; ФЕ ₂₀₀₇ =.

Рис. 5 — Движение показателей фондоотдача и фондоемкость за 2005-2007г.г.

Как мы видим на рисунке 5 показатели фондоотдачи за анализируемый период снизились практически более, чем в 2 раза с 5,7 рублей до 1,9 рублей, а вот показатели фондоемкости увеличились за анализируемый период с 0,18 рубля до 0,51 рубля.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Фондорентабельность — это отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

Фр _{200 5} = ;

Фр ₂₀₀₆ =;

Фр ₂₀₀₇ =.

Рис. 6 Движение показателей фондорентабельности за 2005-2007 г.г.

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи представлена в таблице 7.

По результатам анализа можно представленным в таблице 7 сделать следующие выводы: в 2006 году произошло увеличение выпуска продукции по сравнению с 2005годом на 2249 тыс. руб. (12,8%), а также увеличение прибыли от реализации продукции на 104 тыс. руб. В 2007 году произошло незначительное увеличение выпуска продукции на 689 тыс. рублей (3,48%).

На конец 2007 года произошло снижение прибыли на 148тыс. рублей по сравнению с 2006 годом. В 2006 году наблюдается увеличение выработки продукции за 1 машино — час на 2,81 тыс. руб. В 2007 году увеличилась выработка продукции за 1 машино-час на 1,45 тыс. рублей. Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продукции в 2006 году равен 1,9% по сравнению с базовым 2005 годом он увеличился незначительно на 0,35%. Уровень рентабельности в 2007 году равен 1,11% по сравнению с 2006 годом она на 0,79%.

Показатель фондоотдачи в 2006 году снизился по сравнению с 2005 годом на 3,05%, снизилась фондоотдача активной части и фондоотдача машин и оборудования. В 2007 году показатель фондоотдачи снизился на 2,86%, фондоемкость увеличилась на 0,13 рублей

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с одного рубля основных производственных фондов. В 2006 году она снизилась на 3,8%.

Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности. А также снижение фондоемкости. В 2006 году на предприятии не эффективно использовались основные производственные фонды. О чем свидетельствует уменьшение фондоотдачи и фондорентабельности, а также увеличение фондоемкости. В целом уровень использования основных производственных фондов низкий за весь анализируемый период.

От уровня материально — технической базы предприятия. Степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние.[17]

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне, техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко — часах, машино — часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия. [17]

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росте себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Общий коэффициент (Ко) =

где V — объем производства продукции;

М — среднегодовая производственная мощность предприятия

Ко2005 = 17543/20500=0,86

Ко2006 = 19792/22000=0,9

Ко2007 = 20481/24000=0,85

Коэффициент интенсивной загрузки (Киз) =

где К — среднесуточный выпуск продукции;

Мi — среднесуточная производственная мощность

К2005 = 17543/250=70,2

К2006 = 17972/240=82,5

К2007 = 20481/245=83,6

Мi2005 = 20500/250=82

Мi2006 = 22000/240=91,7

Мi2007 = 24000/245=98

Киз2005 = 70,2/82=0,86

Киз2006 = 82,5/91,7=0,9

Киз2007 = 83,6/98=0,85

Коэффициент экстенсивной загрузки (Кэз) =

где ФРВ — фактический или плановый фонд рабочего времени;

• ФРВ I — расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия, выпуск продукции в рублях на м2 производственной площади.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

• ь календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);
• ь режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
• ь плановый фонд — время работы оборудования по плану;
• отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте на модернизации;

• ь фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового — резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени К _к.ф. = ;

коэффициент использования режимного фонда времени: К _р.ф. = _;

коэффициент использования планового фонда времени К _п.ф. = ;

удельный вес простоев в календарном фонде Уд _пр = ,

где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования;

• ПР — простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час).

Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

К _инт = ,

где ЧВф — фактическая среднегодовая выработка;

• ЧВпл — плановая среднегодовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий оборудование, — это коэффициент интегральной нагрузки. Он представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

IК = К _п.ф .* К_инт.

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменение.

Произведем анализ использования оборудования по времени на ООО «Мебельная фабрика Древо» в таблице 8.

Рис. 7 — Движение показателей использования оборудования во времени.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: использование оборудование во времени по отношению к календарному фонду очень низкое на протяжении всего анализируемого периода, самый хороший фонд использования во времени это возможный фонд и плановый фонд времени использования оборудования на предприятии.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

Впi = Кi*Дi*Ксмi*Пi*Чвi

где Кi- количество i-го оборудования;

• Дi — количество отработанных дней единицей оборудования;
• Ксмi — коэффициент сменности работы оборудования;
• Пi — средняя продолжительность смены;
• Чвi — выработка продукции за один машино — час на i — м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки . абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки (по данным таблицы 7)

ВП _{200 5} = К_{200 5} *Д_{200 5} *Ксм_{200 5} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _{200 5} = 103*250*1,8*7,8*48,52 = 17541435,6 руб.

ВП _усл1 = К_{200 6} * Д_{200 5} *Ксм_{200 5} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _усл1 = 126*250*1,8*7,8*48,52 = 21458455,2 руб.

ВП _усл2 = К_{200 6} * Д_{200 6} *Ксм_{200 5} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _усл2 = 126*240*1,8*7,8*48,52 = 20600116,99 руб.

ВП _усл3 = К_{200 6} * Д_{200 6} *Ксм_{200 6} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _усл3 = 126*240*1,7*7,8*48,52 = 19455666,05 руб.

ВП _усл4 = К_{200 6} * Д_{200 6} *Ксм_{200 6} *П_{200 6} *ЧВ_{200 5}

ВП _усл4 = 126*240*1,7*7,5*48,52 = 18707371,2 руб.

ВП ₂₀₀₆ = К₂₀₀₆ *Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП ₂₀₀₆ = 126*240*1,7*7,5*51,33 = 19790794,8 руб.

ВП _усл1 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл1 = 132*240*1,7*7,5*51,33 = 20733213,6 руб.

ВП _усл2 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл2 = 132*245*1,7*7,5*51,33 = 21165155,55 руб.

ВП _усл3 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл3 = 132*245*1,6*7,5*51,33 = 19920146,4 руб.

ВП _усл4 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₇ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл4 = 132*245*1,6*7,5*51,33 = 19920146,4 руб.

ВП ₂₀₀₇ = К₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₇ *ЧВ₂₀₀₇

ВП ₂₀₀₇ = 132*245*1,6*7,5*52,78 = 20482862,4 руб.

ВП _к = ВП _усл1 — ВП_{200 5} = 21458455,2-17541435,6= +3917019,6руб.

ВП _д = ВП _усл2 — ВП_усл1 = 20600116,99-21458455,2 =-858338,21 руб.

ВП _ксм = ВП _усл3 — ВП_усл2 = 194558666,05-20600116,99 = -1144450,94 руб.

ВП _п = ВП _усл4 — ВП_усл3 = 18707371,2-19455666,05 = -748294,85 руб.

ВП _чв = ВП _{200 6} — ВП_усл4 = 19790794,8-18707371,2 = 1083423 руб.

ВП _к = ВП _усл1 — ВП₂₀₀₆ = 20733213,6-19790794,8 = +942418,8руб.

ВП _д = ВП _усл2 — ВП_усл1 = 21165155,55-20733213,6 =+431941,95 руб.

ВП _ксм = ВП _усл3 — ВП_усл2 = 19920146,4-21165155,55 = -1245009,15 руб.

ВП _п = ВП _усл4 — ВП_усл3 = 19920146,4-19920146,4 = 0 руб.

ВП _чв = ВП _{200 7} — ВП_усл4 = 20482862,4-19920146,4 = 562716 руб.

Методика расчета способом абсолютных разниц:

ВП _к = (К_{200 6} -К_{200 5} )* Д_{200 5} *Ксм_{200 5} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _к = (126-103)*250*1,8*7,8*48,52 = +3917019,6 руб.

ВП _д = К_{200 6} *(Д_{200 6} -Д_{200 5} )* Ксм_{200 5} *П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВПд = 126*(240-250)*7,8*1,8*48,52 = -858338,21 руб.

ВП _Ксм = К_{200 6} *Д_{200 6} *(Ксм_{200 6} -Ксм_{200 5} )* П_{200 5} *ЧВ_{200 5}

ВП _Ксм = 126*240(1,7-1,8)*7,8*48,52 = -1144450,94 руб.

ВП п = К _{200 6} *Д_{200 6} *Ксм_{200 6} *(П_{200 6} -П_{200 5} ) * ЧВ_{200 5}

ВП п = 126*240*1,7*(7,5-7,8)*48,52 = -748294,85 руб.

ВП _ЧВ = К_{200 6} *Д_{200 6} *Ксм_{200 6} *П_{200 6} *(ЧВ_{200 6} — ЧВ _{200 5} )

ВП _{ЧВ =} 126*240*1,7*7,5*(51,33-48,52) = +1083423,6 руб.

ВП _к = (К₂₀₀₇ -К₂₀₀₆ )* Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _к = (132-126)*1,7*7,5*51,33 = +942418,8 руб.

ВП _д = К₂₀₀₇ *(Д₂₀₀₇ -Д₂₀₀₆ )* Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВПд = 132*(245-240)*1,7*7,5*51,33 = +431941,95 руб.

ВП _Ксм = К₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ *(Ксм₂₀₀₇ -Ксм₂₀₀₆ )* П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _Ксм = 132*245*(1,6-1,7)*7,5*51,33 = -1245009,15 руб.

ВП п = К ₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *(П₂₀₀₇ -П₂₀₀₆ ) * ЧВ₂₀₀₆

ВП п = 132*245*1,6*(7,5-7,5)*51,33 = 0 руб.

ВП _ЧВ = К₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₇ *(ЧВ₂₀₀₇ — ЧВ ₂₀₀₆ )

ВП _{ЧВ =} 132*245*1,6*7,5*(52,78-51,33) = +562716 руб.

Результаты факторного анализа показывают. Что выпуск продукции в анализируемом периоде перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки за один машино — час. Увеличение целодневных, внутрисменных простоев оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение выпуска продукции. Более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Заключение

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мебельная фабрика Древо» можно отметить следующее: валюта баланса в 2006 году увеличилась на 18944 тыс. рублей в основном из-за увеличения основных средств, предприятие закупило новое итальянское оборудование на 6963 тыс. рублей для изготовления мебели по новым итальянским технологиям и закупило материально-производственные запасы 2461 тыс. рублей, также на предприятии скопилась готовая продукция на сумму 5103 тыс. рублей, а вот в 2007 году валюта баланса снизилась на 1629 тыс. рублей в основном из-за выбытия основных средств и снижения готовой продукции на складе предприятия и на конец анализируемого периода валюта баланса составляет 18944 тыс. рублей.

В результате проведенного вертикального анализа Пассивов предприятия здесь можно сделать следующие выводы: в 2006 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 2269 тыс. рублей, но произошло очень большое увеличение краткосрочных обязательств на 10440 тыс. рублей они составляют на коней 2006года 73,25% когда на конец 2005года они составляли 38,21%. В 2007 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 805 тыс. рублей и снижение краткосрочных обязательств на 997 тыс. рублей. Таким образом, валюта баланса к концу 2006 года увеличилась на 69,80%, а к концу 2007 года снизилась на 7,92%, но в целом предприятие работает хорошо.

В 2006 году произошло увеличение выпуска продукции по сравнению с 2005годом на 2249 тыс. руб. (12,8%), а также увеличение прибыли от реализации продукции на 104 тыс. руб. В 2007 году произошло незначительное увеличение выпуска продукции на 689 тыс. рублей (3,48%).

На конец 2007 года произошло снижение прибыли на 148тыс. рублей по сравнению с 2006 годом. В 2006 году наблюдается увеличение выработки продукции за 1 машино-час на 2,81 тыс. руб. В 2007 году увеличилась выработка продукции за 1 машино-час на 1,45 тыс. рублей. Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продукции в 2006 году равен 1,9% по сравнению с базовым 2005 годом он увеличился незначительно на 0,35%. Уровень рентабельности в 2007 году равен 1,11% по сравнению с 2006 годом она на 0,79%.

Показатель фондоотдачи в 2006 году снизился по сравнению с 2005 годом на 3,05%, снизилась фондоотдача активной части и фондоотдача машин и оборудования. В 2007 году показатель фондоотдачи снизился на 2,86%, фондоемкость увеличилась на 0,13 рублей

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с одного рубля основных производственных фондов. В 2006 году она снизилась на 3,8%.

Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности. А также снижение фондоемкости. В 2006 году на предприятии не эффективно использовались основные производственные фонды. О чем свидетельствует уменьшение фондоотдачи и фондорентабельности, а также увеличение фондоемкости. В целом уровень использования основных производственных фондов низкий за весь анализируемый период.

Результаты факторного анализа показывают. Что выпуск продукции в анализируемом периоде перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки за один машино-час. Увеличение целодневных, внутрисменных простоев оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение выпуска продукции. Более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Список используемой литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://inzhpro.ru/kursovaya/na-temu-mebelnaya-fabrika/

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» (подписан Президентом РФ 10.01.2003 г. №8ФЗ).

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»: ПБУ 6/01 приказ МФ РФ от 24.03.2000г. №65 в редакции 12.12.2005г. №147Н

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом МФ РФ №60н от 28.06.2000г.

7. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. №359.

8. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции МФ РФ от 24.03.2000г. № 31н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н.