учет затрата себестоимость продукция
|
Пояснения 1) |
Наименование показателя 2) |
Код |
На 01.01. 01.02. |
Прирост (+) Снижение (-) |
|||||
|
2014г.3 ) |
2015г. |
||||||||
|
абсолютные |
относительные |
абсолютные |
относительные |
абсолютные |
относительные |
||||
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1110 |
||||||||
|
Основные средства |
1150 |
201400 |
100 |
304370 |
151,1 |
+102970 |
+51,1 |
||
|
Итого по разделу I |
1100 |
201400 |
100 |
304370 |
151,1 |
+102970 |
+51,1 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
207700 |
100 |
187260 |
90,2 |
-20440 |
-9,8 |
||
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
11070 |
100 |
14780 |
134 |
+3710 |
+34 |
||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
3060 |
100 |
3560 |
116,3 |
+500 |
+16,3 |
||
|
Итого по разделу II |
1200 |
221830 |
100 |
205600 |
92,7 |
-16230 |
-7,3 |
||
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 ) Уставный капитал |
1310 |
239600 |
100 |
360500 |
150,5 |
+120900 |
+50,5 |
||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
3730 |
|||||||
|
Резервный капитал |
1360 |
8800 |
|||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
15800 |
100 |
11500 |
72,8 |
-4300 |
-27,2 |
||
|
Итого по разделу III |
1300 |
259130 |
100 |
380800 |
147 |
+121670 |
+47 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Итого по разделу IV |
1400 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
113000 |
100 |
65500 |
58 |
-47500 |
-42 |
||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
48600 |
100 |
61070 |
125,7 |
+12470 |
+25,7 |
||
|
Оценочные обязательства |
1540 |
2500 |
100 |
2600 |
104 |
+100 |
+4 |
||
|
Итого по разделу V |
1500 |
164100 |
100 |
129170 |
78,7 |
-34930 |
-21,3 |
||
|
БАЛАНС |
1700 |
423230 |
100 |
509970 |
120,5 |
+86740 |
+20,5 |
||
Вертикальный и горизонтальный анализ активов (таблица 2.1) ООО «Балтика» показывает, что абсолютная их сумма за 2015г возросла на +86740 тыс. рублей, или на +20,5%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста внеоборотных активов — на +102970 тыс. рублей. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств организации на +102970 тыс. рублей. Рассматривая снижение запасов (-20440 тыс. руб.) и рост такого показателя как денежные средства +500 тыс. руб.) можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения.
Увеличение пассивов ООО » Балтика» произошло на +86740 тыс. рублей, или на +20,5%. Увеличение произошло в основном за счет увеличения уставного капитала на +120900, или + 50,5%.
Таким образом на основании проведенного вертикального и горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Балтика» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Балтика» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.
Таблица 2.2 — Агрегированный аналитический баланс
|
№ группы |
Показатели |
Код |
На 1.01.2014г. |
На 1.02.2015г. |
Изменения |
||||
|
Тыс. р. |
% к валюте баланса |
Тыс. р. |
% к валюте баланса |
Тыс. р. |
% к валюте баланса |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Активы |
|||||||||
|
Текущие |
|||||||||
|
А1 |
Активы абсолютной ликвидности |
3060 |
0,72 |
3560 |
0,7 |
+500 |
+0,58 |
||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
3060 |
0,72 |
3560 |
0,7 |
+500 |
+0,58 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
А2 |
Активы высокой ликвидности |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
1230 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Прочие активы высокой ликвидности |
1260 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
А3 |
Активы низкой ликвидности |
207700 |
49,07 |
187260 |
36,72 |
-20440 |
-23,56 |
||
|
Запасы |
1210 |
207700 |
49,07 |
187260 |
36,72 |
-20440 |
-23,56 |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Прочие активы низкой ликвидности |
1260 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Постоянные |
|||||||||
|
А4 |
Труднореализуемые активы |
212470 |
50,21 |
319150 |
62,58 |
+106680 |
+122,99 |
||
|
Внеоборотные активы |
1100 |
201400 |
47,59 |
304370 |
59,68 |
+102970 |
+118,71 |
||
|
Дебиторская задолженность (долгосрочная) |
1230 |
11070 |
2,62 |
14780 |
2,9 |
+3710 |
+4,28 |
||
|
Итого активов |
423230 |
100 |
509970 |
100 |
86740 |
100 |
|||
|
Пассив |
|||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||
|
П1 |
Краткосрочные пассивы |
51100 |
12,07 |
63670 |
12,49 |
+12570 |
+14,5 |
||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
48600 |
11,48 |
61070 |
11,98 |
+12470 |
+14,38 |
||
|
Оценочные обязательства Прочие краткосрочные обязательства |
1530- 1550 |
2500 |
0,59 |
2600 |
0,51 |
+100 |
+0,16 |
||
|
П2 |
Среднесрочные пассивы |
113000 |
26,7 |
65500 |
12,84 |
-47500 |
-54,76 |
||
|
Краткосрочные займы |
1510 |
113000 |
26,7 |
65500 |
12,84 |
-47500 |
-54,76 |
||
|
Прочие среднесрочные обязательства |
1550 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
П3 |
Долгосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Заемные средства |
1410 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
1420- 1450 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Собственные средства |
|||||||||
|
П4 |
Капитал и резервы |
1310- 1360 |
243330 |
57,49 |
369300 |
72,42 |
+125970 |
+145,23 |
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода |
1370 |
15800 |
3,73 |
11500 |
2,26 |
-4300 |
-4,96 |
||
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
||
|
Итого пассивов |
423230 |
100 |
509970 |
100 |
86740 |
100 |
|||
Исходя из приведенных данных в таблице 2.2, можно сделать вывод, что выполнены только 2 неравенства: А 3 П 3 и А4 < П4.
А 3 П 3 — это означает, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.
Невыполнение двух из четырех неравенств говорит о том, что бухгалтерский баланс является ликвидным лишь на 50%.
Таблица 2.3 — Анализ ликвидности баланса
|
Актив |
Сумма (тыс. р.) |
Пассив |
Сумма (тыс. р.) |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
% покрытия обязательств |
|||||
|
На 1.01.2014г. |
На 1.02.2015г |
На 1.01.2014г. |
На 1.02.2015г |
На 1.01.2014г. |
На 1.02.2015г |
На 1.01.2014г. |
На 1.02.2015г |
|||
|
А 1 |
3060 |
3560 |
П 1 |
51100 |
63670 |
-48049 |
-60110 |
5,99 |
5,59 |
|
|
А 2 |
0 |
0 |
П 2 |
113000 |
65500 |
-113000 |
-65500 |
0 |
0 |
|
|
А 3 |
207700 |
187260 |
П 3 |
0 |
0 |
+207700 |
+187260 |
— |
— |
|
|
А 4 |
212470 |
319150 |
П 4 |
243330 |
369300 |
+30860 |
+50150 |
87,32 |
86,42 |
|
|
БАЛАНС |
423230 |
509970 |
БАЛАНС |
423230 |
509970 |
— |
— |
— |
— |
|
Анализируя таблицу 2.3, можно сделать вывод, что платежный недостаток средств (-48049 тыс. руб. на 2014 г. и — 60110 тыс. руб. 2015 г.) первого и второго неравенства свидетельствует о том, что ООО «Балтика» не имеет достатка наиболее ликвидных активов и ближайшее время и не сможет улучшить свою платежеспособность. ООО «Балтика» располагает платежным излишком по третьей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме долгосрочные кредиты.
Таблица 2.4 — Относительные показатели анализа финансового состояния
|
Показатель |
Методика расчета |
Оптимальное значение |
На 01.01.2014г. |
На 01.02.2015г. |
Изменения (+; — ) |
|
|
1. Текущая ликвидность () |
-161040 |
-125610 |
+35430 |
|||
|
2. Перспективная ликвидность () |
207700 |
187260 |
-20440 |
|||
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности () |
0,02 |
0,03 |
+0,01 |
|||
|
4. Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности «критической оценки» () |
0,02 |
0,03 |
+0,01 |
|||
|
5. Коэффициент текущей ликвидности () |
1,28 |
1,48 |
+0,2 |
|||
|
6. Общий показатель платежеспособности () |
0,61 |
0,62 |
+0,01 |
|||
|
7. Чистые оборотные активы () |
46660 |
61650 |
+14990 |
|||
|
8. Собственный оборотный капитал () |
30860 |
50150 |
+19290 |
|||
|
9. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала () |
6,73 |
3,73 |
-3 |
|||
|
10 Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом () |
0,15 |
0,26 |
+0,11 |
|||
Проанализировав таблицу 2.4, можно сделать выводы, что текущая ликвидность увеличилась на 35430 тыс руб.
Коэффициент критической ликвидности за этот же период увеличился на 0,01. Это связано с низкими темпами роста кредиторской задолженности. Увеличение и несоответствие нормативному значению коэффициента говорит о увеличении доли обязательств, которую предприятие может покрыть.
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составил 0,02, т.е.2%, что значительно ниже оптимального уровня данного показателя. Это означает, что предприятие на начало года могло погасить только 2% краткосрочной задолженности за счет денежных средств. К концу отчетного периода данный показатель несколько возрос, но так же не достиг оптимального уровня.
Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала на начало периода составил 6,73, а на конец 3,73. Уменьшение коэффициента маневренности говорит об увеличении количества денежных средств занятых в обороте и уменьшении обездвиженных денежных средств в труднореализуемых, не оборотных активах.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами отражает наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её финансовой устойчивости. Данный показатель на начало года составил 0,15, что является положительным фактом. А по окончании периода составил 0,26. Рост данного показателя в динамике является положительным фактом.
Собственный оборотный капитал предприятия на конец периода увеличился на 19290 тыс руб. Такая динамика — является благоприятной для любого предприятия
Таблица 2.5 — Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации
|
Показатель |
Методика расчета |
Оптимальное значение |
На 01.01.2014г. |
На 01.02.2015г. |
Изменения (+; — ) |
|
|
1. Коэффициент капитализации () |
0,67 |
0,35 |
-0,32 |
|||
|
2. Коэффициент финансовой независимости () |
0,6 |
0,74 |
+0,14 |
|||
|
3. Коэффициент финансирования () |
1,48 |
2,86 |
+1,38 |
|||
|
4. Коэффициент финансовой устойчивости () |
0,6 |
0,74 |
+0,14 |
|||
В соответствии с полученными результатами в таблице 2.5 можно сделать вывод о том, что все показатели полностью укладываются в нормальное значение.
Значение коэффициента капитализации уменьшилось на 0,32. Чем меньше величина коэффициента, тем устойчивее финансовое положение организации.
Значение коэффициента финансовой устойчивости увеличилось на 0,14 и стало равно 0,74. Это свидетельствует о наличии средств, которые долгое время могут быть в обороте и приносить прибыль.
Значение коэффициента финансовой независимости равное 0,74 свидетельствует о высокой независимости деятельности организации от заемных средств.
Значение коэффициента финансирования увеличилось на 1,38. Это может свидетельствовать о платежеспособности и не затрудняет возможность получения кредита.
Таблица 2.6 — Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
|
Показатели |
Абсолютная независимость |
Нормальная независимость |
Неустойчивое состояние |
Кризисное состояние |
|
ООО «Балтика» находится в неустойчивом финансовом положении (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Таблица 2.7 — Классификация типа финансового состояния организации
|
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
|
|
1. Обобщающая величина запасов и затрат ( ЗЗ) |
207700 |
187260 |
|
|
2. Наличие собственных оборотных средств ( СОС ) |
57730 |
76430 |
|
|
3. Функционирующий капитал ( ФК) |
57730 |
76430 |
|
|
4. Общая величина источников ( ВИ) [Электронный ресурс]//URL: https://inzhpro.ru/kursovaya/na-temu-analiz-i-uchet-zatrat-na-proizvodstvo-produktsii/ |
221830 |
205600 |
|
|
5. |
-149970 |
-110830 |
|
|
6. |
-149970 |
-110830 |
|
|
7. |
14130 |
18340 |
|
|
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации |
{0, 0, 1} |
{0, 0, 1} |
|
В соответствии с полученными результатами в таблице 2.7, можно сделать вывод, что ООО «Балтика» находится в неустойчивом финансовом положении. Чтобы повысить финансовое положение организации, следует провести ряд мероприятий:
1. Создание резервов из валовой и чистой прибыли. Повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств.
2. Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности. Повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами.
3. Снижение издержек производства. Снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации.
4. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Ритмичности поступления средств от дебиторов, большой «запас прочности» по показателям платёжеспособности.
