Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Оперативное финансовое планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым видам сырья и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Оперативное управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.
Объектом исследования является система финансового анализа и планирования (на примере промышленного предприятия ОАО «Нефтехим»).
Целью работы является изучение теоретических основ финансового планирования, в т.ч. бюджетирования, а также его проблемных аспектов. В соответствие указанной цели был поставлен ряд задач:
1. Изучить теоретические и методологические основы организации финансового планирования на предприятии, а особенно в части системы оперативного финансового планирования промышленного предприятия;
2. Дать общую характеристику промышленного предприятия и проанализировать технико-
Бюджетирование на предприятии
... разработка бюджетов» на многих отечественных предприятиях используется термин «бюджетирование». Составление бюджетов преследует следующие цели [10, с. 34]: Разработка концепции ведения бизнеса: Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период; Оптимизация затрат и прибыли предприятия; ... координировать работу предприятия в целом; Анализ бюджетов позволяет ...
— Для решения поставленных задач были использованы работы следующих авторов: Балабанова И.Т., Бланка И.А., Бочарова В.В., Стояновой Е.С., Булатова А.С., Щиборща К.В. и др. В работе обобщается зарубежный опыт финансового планирования, оценивается возможность его применения в практике отечественных промышленных предприятий.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определена цель и задачи работы, указан объект исследования.
В первой части работы раскрывается сущность финансового планирования, его цель и задачи. Показаны методы финансового планирования на перспективный период, особое внимание уделено относительно новому методу для России – бюджетированию, широко используемому за рубежом и на крупных промышленных предприятиях нашей
Во второй части работы представлена общая характеристика промышленного предприятия ОАО «Нефтехим», проанализированы основные технико-экономические и финансовые показатели его хозяйственной деятельности, выявлены положительные и отрицательные стороны в работе предприятия, оценены перспективы развития и даны рекомендации для оптимизации хозяйственной деятельности исследуемого объекта.
В заключении сделаны краткие выводы и предложения по организации и совершенствованию финансового планирования компании.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1.Понятие финансового планирования, его цели и задачи
Критика командно-административной системы и связанной с ней организации плановой работы обусловила ситуацию, когда стали бояться использовать термин «планирование» (особенно на первых этапах реформирования, под давлением радикальных демократов, которое большинство «бед России» связывали с плановой системой).
Здравый смысл не позволяет принять данную точку зрения. Советский опыт планирования, при всех его недостатках, имел и положительное значение. С определенной степенью допущения можно утверждать, что «планирование» необходимо рассматривать в качестве общемирового достижения (как американскую систему организации производства, японскую и шведскую экономические модели), это элементарная форма организации человеческой деятельности.
Планирование – это опирающееся на определенное понимание реалий формирование образа будущего, и поэтому обязательная предпосылка воплощения поставленных целей, непременное условие позитивного продвижения в решении сложных задач. При соблюдении определенных правил планирование — наиболее длительная и потому наиболее сложная форма стратегического управления. Оно требует серьезных усилий для получения результата, многократно перекрывающего понесенные на его внедрение затраты. И, наоборот, при отсутствии планирования возможны ошибочные управленческие решения, чреватые потерями, с невосполнимым деструктивным эффектом.
Реформа экономической политики России, с переходом от плановой системы к рыночной, повлияла на систему планирования промышленных предприятий. Данные изменения послужили основой для совершенно другого методического, качественного подхода к планированию деятельности предприятия, т.к. основным центром ответственности стал являться предприниматель, заинтересованный в прибыльности его работы с позиции требуемых для этого вложений. Основные отличия, существенно изменившие политику внутрифирменного планирования, представлены на рисунке 1 [10].
|
Принципиальные отличия коммерческого планирования от централизованного (государственного) планирования |
| Бизнес-план | Централизованный план |
|
Исходными данными является пакет заказов потребителей |
Исходными данными является план государственного развития |
| Разрабатывается самим предприятием | Разрабатывается вышестоящей организацией |
| План может быстро перестраиваться вслед за изменениями рынка | Плановые задания незыблемы, контрольные показатели, нормы и нормативы для предприятий обязательны к выполнению |
|
Коллектив предприятия является собственником имущества, доходов, прибыли после всех необходимых выплат налогов и сборов |
Собственником имущества предприятия, доходов, прибыли выступало государство. Даже «свободный остаток прибыли» подлежал перечислению в госбюджет |
Рисунок 1. Отличия коммерческого планирования от централизованного (государственного) планирования
Таким образом, в условиях планово-директивной экономики
В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля над расходованием средств.
В последние годы в большинстве компаний традиционные формы планирования направлены на использование его современной формы — бюджетирования.
В экономической литературе зачастую высказывается точка зрения на идентичность «плана» как такового и «бюджета» как инструмента плана. Понятия план и бюджет можно считать близкими. В английском языке используется слово «бюджет», от него вся процедура называется «бюджетированием». В нашей стране более распространен термин «план».
Однако представляется, что бюджетирование деятельности промышленного предприятия в условиях рыночной экономики существенно отличается от прежних подходов к организации планирования. И, прежде всего это касается органичного соединения планирования с контролем и ответственностью в рамках отдельных подразделений компании [10].
План — это упорядоченный спектр действий, направленных на достижение некоторых целей, причем эти действия могут описываться не только с помощью формализованных количественных оценок, но и путем перечисления ряда неформализованных процедур. Бюджет более узкое понятие, подразумевающее количественное представление плана действий, причем, как правило, в стоимостном выражении.
В современной экономической литературе можно встретить разнообразное определение финансового плана, приведем некоторые из них.
Финансовый план – это документ, характеризующий достижение финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы.
Финансовый план – это определение направлений множества продуктов и товаров, пользующихся спросом и готовых к реализации, выбора финансовых источников и распределения финансовых ресурсов, а также контроля за реализацией отдельных финансовых мероприятий (платежи, выполнение смет, оплата работников).
Выделение финансового планирования как особого вида планирования, обусловлено:
- относительной
самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным, элементам производства; - активным воздействием опосредованного деньгами
распределения на производство; - необходимостью
администрирования при принятии решений о распределении финансовых ресурсов.
Финансовое планирование обеспечивает взаимную увязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения.
Финансовое планирование обеспечивает необходимый контроль над образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния компании. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.).
Однако составление финансового плана не является простым арифметическим пересчетом показателей производства в финансовые показатели.
В процессе составления проекта финансового плана осуществляется творческий подход к показателям производственного плана, выявляются и используются не учтенные в них внутрихозяйственные резервы, находятся методы более эффективного использования производственного потенциала компании, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения потребительских свойств выпускаемой продукции и т.д.
Разработка финансового плана связана с определением затрат на реализуемую продукцию, выручки от реализации, денежных накоплений, амортизации, объема и источников финансирования, намечаемых на планируемый период инвестиций, потребности в оборотных средствах и источниках ее покрытия, распределении и использовании прибыли, взаимоотношений с бюджетом, банками.
Финансовое планирование компании имеет следующую целевую направленность:
1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными
2. Увеличение прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место.
3.Организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами.
4. Обеспечение реальной сбалансированности
5. Обеспечение
Общий финансовый план разрабатывается сквозным образом с необходимыми промежуточными согласованиями по службам и подразделениям компании. Процедура финансового планирования не сводится только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, а включает также: планирование натуральных показателей и планирование по структурным подразделениям.
В процессе финансового планирования отслеживаются финансовые (на верхнем уровне), а также натуральные показатели. В сводную службу поступают итоговые показатели от каждого подразделения, которые при необходимости могут быть детализированы.
Основные задачи финансового планирования:
- обеспечение источниками финансирования основной
деятельности предприятия (поддержание нормального уровня запасов сырья, материалов, готовой продукции, финансирование прироста оборотных средств, воспроизводства основных производственных фондов и т.д.); - своевременное и в полном объеме выполнение
обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами; - обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатка денежных средств недостаточном уровне;
- выявление резервов роста доходов предприятия;
- оптимизация использования прибыли;
- определение дивидендной политики;
